13. 結(jié)合一個題目。比如某企業(yè)2007年度利潤總額為100萬，提了減值準(zhǔn)備共10萬（假設(shè)稅法均不允許）。國債利息1萬。會計折舊為10萬，稅法折舊為12萬。計算本年的遞延所得稅和所得稅費用，假設(shè)稅率為33%.
應(yīng)交所得稅=（100+10-1-2）*0.33=35.31萬
遞延所得稅資產(chǎn)=10*0.33=3.3萬
遞延所得稅負(fù)債=（12-10）*0.33=0.66萬
所以所得稅費用=35.31+0.66-3.3=32.67萬
通過這個分錄更為直觀 借：所得稅費用32.67（最后計算）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
貸：應(yīng)交所得稅 35.31
遞延所得稅負(fù)債 0.66
延伸一下，該企業(yè)在2008年度的利潤總額仍為100萬，本年提的減值準(zhǔn)備為10萬，本年會計折舊為10萬，稅法折舊為12萬。本年的所得稅稅率降為18%（非預(yù)期稅率）。無其他事項，計算本年的所得稅費用和遞延所得稅
1. 應(yīng)交所得稅=（100+10-2）*18=19.44萬
2. 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=3.3萬，期末余額=（3.3/0.33+10）*0.18=3.6萬（3.3/0.33是還原可抵扣時間性差異，下同）所以本期發(fā)生額=3.6-3.3=0.3萬
3. 遞延所得稅負(fù)債期初余額=0.66萬，期末余額=（0.66/0.33+2）*0.18=0.72萬，所以本期發(fā)生額=0.72-0.66=0.06萬
4. 所得稅費用=19.44+0.06-0.3=19.2萬
5. 借：所得稅費用19.2（最后計算）
遞延所得稅資產(chǎn) 0.3
貸：應(yīng)交稅費——所得稅 19.44
遞延所得稅負(fù)債 0.03
14. 本章的內(nèi)容非常重要，但難度并不高，感覺到難是因為所得稅法的基礎(chǔ)有點薄弱，學(xué)習(xí)本章需要稅法的基礎(chǔ)，如果所得稅法懂了，其實并不難。所得稅法貫穿整個章節(jié)，這里最喜歡跟差錯更正、日后事項結(jié)合出綜合題。至于書上其他特殊項目比如商譽，不重要知道下就可以了。嚴(yán)重的說明下：我說的只是我個人的思路，與書上的可能存在不一致，但是我想“應(yīng)付考試”應(yīng)該沒問題。
應(yīng)交所得稅=（100+10-1-2）*0.33=35.31萬
遞延所得稅資產(chǎn)=10*0.33=3.3萬
遞延所得稅負(fù)債=（12-10）*0.33=0.66萬
所以所得稅費用=35.31+0.66-3.3=32.67萬
通過這個分錄更為直觀 借：所得稅費用32.67（最后計算）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
貸：應(yīng)交所得稅 35.31
遞延所得稅負(fù)債 0.66
延伸一下，該企業(yè)在2008年度的利潤總額仍為100萬，本年提的減值準(zhǔn)備為10萬，本年會計折舊為10萬，稅法折舊為12萬。本年的所得稅稅率降為18%（非預(yù)期稅率）。無其他事項，計算本年的所得稅費用和遞延所得稅
1. 應(yīng)交所得稅=（100+10-2）*18=19.44萬
2. 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=3.3萬，期末余額=（3.3/0.33+10）*0.18=3.6萬（3.3/0.33是還原可抵扣時間性差異，下同）所以本期發(fā)生額=3.6-3.3=0.3萬
3. 遞延所得稅負(fù)債期初余額=0.66萬，期末余額=（0.66/0.33+2）*0.18=0.72萬，所以本期發(fā)生額=0.72-0.66=0.06萬
4. 所得稅費用=19.44+0.06-0.3=19.2萬
5. 借：所得稅費用19.2（最后計算）
遞延所得稅資產(chǎn) 0.3
貸：應(yīng)交稅費——所得稅 19.44
遞延所得稅負(fù)債 0.03
14. 本章的內(nèi)容非常重要，但難度并不高，感覺到難是因為所得稅法的基礎(chǔ)有點薄弱，學(xué)習(xí)本章需要稅法的基礎(chǔ)，如果所得稅法懂了，其實并不難。所得稅法貫穿整個章節(jié)，這里最喜歡跟差錯更正、日后事項結(jié)合出綜合題。至于書上其他特殊項目比如商譽，不重要知道下就可以了。嚴(yán)重的說明下：我說的只是我個人的思路，與書上的可能存在不一致，但是我想“應(yīng)付考試”應(yīng)該沒問題。