四、計(jì)算題:
51、 某服裝廠位于市區(qū)6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入A面料，取得增值稅發(fā)票價(jià)款50000元，稅額8500元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)500元；
（2） 進(jìn)口B面料，對(duì)方報(bào)價(jià)折合人民幣30000元，防潮包裝費(fèi)2000元，支付賣(mài)方傭金1000元。支付自己的采購(gòu)代理人傭金1000元。進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)3000元。關(guān)稅率5%；
（3）用B面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價(jià)150元/件（含稅），當(dāng)月末收到商廈代銷清單，售出100件。商廈與該廠結(jié)算15000元，另向商廈支付結(jié)算金額20%的銷售手續(xù)費(fèi)，用100件送給協(xié)作單位作為禮品；
（4）用A面料生產(chǎn)600件西裝，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利。30件因保管不善毀損。
（上述發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證）
要求：
（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的各項(xiàng)稅額
（2）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅
（3）該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅
（4）該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅
（5）該企業(yè)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加
標(biāo)準(zhǔn)答案：1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的各項(xiàng)稅額
關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+2000+1000+3000=36000元
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=36000×5%=1800元
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=（36000+1800）×17%=6426元
（2）該企業(yè)可從銷項(xiàng)稅中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅=8500+500×7%+6426-100×30×60%×17%=8535+6426-306=14655元
（3）該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅=150×（100+100）÷（1+17%）×17%（400+100）×180×17%=4358.97+15300=19658.97元
（4）該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅=19658.97-14655=5003.97元
（5）該企業(yè)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加
城建稅=5003.97×7%=350.28元
教育費(fèi)附加=5003.97×3%=150.12元
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
52、 某酒廠生產(chǎn)糧食白酒，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入白酒包裝瓶一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，驗(yàn)收后入庫(kù)時(shí)，因擺放不當(dāng)，毀損10%
（2） 收購(gòu)大麥，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款100000元，支付運(yùn)費(fèi)1000元，80%用于自釀低度白酒，另配庫(kù)存材料2000元，生產(chǎn)低度白酒50000公斤，捐贈(zèng)給內(nèi)蒙地震災(zāi)區(qū)。
（3） 3個(gè)月前收購(gòu)入庫(kù)的糯米因保管不善腐爛，材料帳面記錄該批糯米成本17400元，采購(gòu)運(yùn)輸成本279元
（4）將自產(chǎn)中度白酒30000公斤銷售，發(fā)票記錄含稅銷售額120000元，另收取包裝物押金20000元；當(dāng)期到期包裝物押金10000元；
（糧食白酒成本利潤(rùn)率10%）要求計(jì)算：
（1）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
（2）該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅
（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅
（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（8500+2000×7%）×（1-10%）+100000×13%+1000×7%-[17400÷（1-13%）×13%+279÷（1-7%）×7%]= 7776+13000+70-[2600+21]= 18225元
（2）該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅
自釀低度白酒組價(jià)=[100000×（1-13%）×80%+1000×（1-7%）×80%+2000] ×（1+10%）÷（1-25%）=106104.53元
當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=（120000+20000）÷（1+17%）×17%+106104.53×17%=20341.88+18037.77=38379.65元
（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=38379.65-18225=20154.65元
（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=30000×2×0.5+（120000+20000）÷（1+17%）×25%+50000×2×0.5+106104.53×25%=30000+29914.53+50000+26526.13=136440.66元
糧食白酒包裝物押金于發(fā)出時(shí)記入銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
53、 A公司是一家盈利企業(yè)，2005年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1） 啟用總賬、現(xiàn)金賬、銀行存款賬、應(yīng)收應(yīng)付款賬、資本賬、固定資產(chǎn)賬、成本賬、費(fèi)用賬等等共12本；
（2） 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)50000元；
（3） 受贈(zèng)貨物一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，A公司自行支付運(yùn)費(fèi)3000元將該貨物運(yùn)到廠區(qū)；
（4） 與B企業(yè)簽訂以貨易貨合同，用30萬(wàn)貨物和10萬(wàn)人民幣換入B企業(yè)40萬(wàn)元貨物；
（5） 租入小工具一批，使用一個(gè)月，租賃合同注明工具價(jià)值共50000元，租金400元；
（6） 向銀行簽訂流動(dòng)資金借款合同，限額40萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際履行20萬(wàn)元；
（7） 與C企業(yè)簽訂加工合同，合同注明由A公司負(fù)責(zé)購(gòu)入主要材料100000元并收取加工費(fèi)4000元（均含增值稅），交貨時(shí)C公司向A企業(yè)收取上述款項(xiàng)；
（8） 與D企業(yè)簽訂加工合同，合同注明由D企業(yè)購(gòu)入提供主要材料120000元，A公司收取加工費(fèi)5000元，代墊輔料1000元（均不含增值稅）；
要求：計(jì)算A公司應(yīng)納印花稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）其他賬簿印花稅=11×5=55元
（2）記載資金的賬冊(cè)印花稅=50000+（100000+17000）]×（1-33%）×0.5‰=111890×0.5‰=55.95元
（3）以貨易貨合同印花稅=（30萬(wàn)元+40萬(wàn)元）×0.3‰=210元
（4）租賃合同印花稅=400×1‰=0.4＜1，按1元貼花
（5）流動(dòng)資金借款合同按限額貼花=40萬(wàn)×0.05‰=20元
（6）與C企業(yè)加工合同印花稅=100000×0.3‰+4000×0.5‰=32元
與D企業(yè)加工合同印花稅=（5000+1000）×0.5‰=3元
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
51、 某服裝廠位于市區(qū)6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入A面料，取得增值稅發(fā)票價(jià)款50000元，稅額8500元，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)500元；
（2） 進(jìn)口B面料，對(duì)方報(bào)價(jià)折合人民幣30000元，防潮包裝費(fèi)2000元，支付賣(mài)方傭金1000元。支付自己的采購(gòu)代理人傭金1000元。進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)3000元。關(guān)稅率5%；
（3）用B面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價(jià)150元/件（含稅），當(dāng)月末收到商廈代銷清單，售出100件。商廈與該廠結(jié)算15000元，另向商廈支付結(jié)算金額20%的銷售手續(xù)費(fèi)，用100件送給協(xié)作單位作為禮品；
（4）用A面料生產(chǎn)600件西裝，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利。30件因保管不善毀損。
（上述發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證）
要求：
（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的各項(xiàng)稅額
（2）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅
（3）該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅
（4）該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅
（5）該企業(yè)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加
標(biāo)準(zhǔn)答案：1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的各項(xiàng)稅額
關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+2000+1000+3000=36000元
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=36000×5%=1800元
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=（36000+1800）×17%=6426元
（2）該企業(yè)可從銷項(xiàng)稅中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅=8500+500×7%+6426-100×30×60%×17%=8535+6426-306=14655元
（3）該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅=150×（100+100）÷（1+17%）×17%（400+100）×180×17%=4358.97+15300=19658.97元
（4）該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅=19658.97-14655=5003.97元
（5）該企業(yè)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加
城建稅=5003.97×7%=350.28元
教育費(fèi)附加=5003.97×3%=150.12元
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
52、 某酒廠生產(chǎn)糧食白酒，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入白酒包裝瓶一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，驗(yàn)收后入庫(kù)時(shí)，因擺放不當(dāng)，毀損10%
（2） 收購(gòu)大麥，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款100000元，支付運(yùn)費(fèi)1000元，80%用于自釀低度白酒，另配庫(kù)存材料2000元，生產(chǎn)低度白酒50000公斤，捐贈(zèng)給內(nèi)蒙地震災(zāi)區(qū)。
（3） 3個(gè)月前收購(gòu)入庫(kù)的糯米因保管不善腐爛，材料帳面記錄該批糯米成本17400元，采購(gòu)運(yùn)輸成本279元
（4）將自產(chǎn)中度白酒30000公斤銷售，發(fā)票記錄含稅銷售額120000元，另收取包裝物押金20000元；當(dāng)期到期包裝物押金10000元；
（糧食白酒成本利潤(rùn)率10%）要求計(jì)算：
（1）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
（2）該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅
（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅
（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）該企業(yè)當(dāng)期可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（8500+2000×7%）×（1-10%）+100000×13%+1000×7%-[17400÷（1-13%）×13%+279÷（1-7%）×7%]= 7776+13000+70-[2600+21]= 18225元
（2）該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅
自釀低度白酒組價(jià)=[100000×（1-13%）×80%+1000×（1-7%）×80%+2000] ×（1+10%）÷（1-25%）=106104.53元
當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=（120000+20000）÷（1+17%）×17%+106104.53×17%=20341.88+18037.77=38379.65元
（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=38379.65-18225=20154.65元
（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=30000×2×0.5+（120000+20000）÷（1+17%）×25%+50000×2×0.5+106104.53×25%=30000+29914.53+50000+26526.13=136440.66元
糧食白酒包裝物押金于發(fā)出時(shí)記入銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
53、 A公司是一家盈利企業(yè)，2005年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1） 啟用總賬、現(xiàn)金賬、銀行存款賬、應(yīng)收應(yīng)付款賬、資本賬、固定資產(chǎn)賬、成本賬、費(fèi)用賬等等共12本；
（2） 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)50000元；
（3） 受贈(zèng)貨物一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，A公司自行支付運(yùn)費(fèi)3000元將該貨物運(yùn)到廠區(qū)；
（4） 與B企業(yè)簽訂以貨易貨合同，用30萬(wàn)貨物和10萬(wàn)人民幣換入B企業(yè)40萬(wàn)元貨物；
（5） 租入小工具一批，使用一個(gè)月，租賃合同注明工具價(jià)值共50000元，租金400元；
（6） 向銀行簽訂流動(dòng)資金借款合同，限額40萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際履行20萬(wàn)元；
（7） 與C企業(yè)簽訂加工合同，合同注明由A公司負(fù)責(zé)購(gòu)入主要材料100000元并收取加工費(fèi)4000元（均含增值稅），交貨時(shí)C公司向A企業(yè)收取上述款項(xiàng)；
（8） 與D企業(yè)簽訂加工合同，合同注明由D企業(yè)購(gòu)入提供主要材料120000元，A公司收取加工費(fèi)5000元，代墊輔料1000元（均不含增值稅）；
要求：計(jì)算A公司應(yīng)納印花稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）其他賬簿印花稅=11×5=55元
（2）記載資金的賬冊(cè)印花稅=50000+（100000+17000）]×（1-33%）×0.5‰=111890×0.5‰=55.95元
（3）以貨易貨合同印花稅=（30萬(wàn)元+40萬(wàn)元）×0.3‰=210元
（4）租賃合同印花稅=400×1‰=0.4＜1，按1元貼花
（5）流動(dòng)資金借款合同按限額貼花=40萬(wàn)×0.05‰=20元
（6）與C企業(yè)加工合同印花稅=100000×0.3‰+4000×0.5‰=32元
與D企業(yè)加工合同印花稅=（5000+1000）×0.5‰=3元
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：