54、 某股份企業(yè)2005年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
（1）支付外聘業(yè)務(wù)員張某推銷報酬4000元，并為其購買25000元股票作為推銷業(yè)績獎勵；
（2）為投資人陳某購買寶馬私家住房一套，從管理費中開支200000元；
（3）支付職工李某提前3年內(nèi)退一次性工資18000元，并保證之后每月支付其內(nèi)退工資900元（此標(biāo)準(zhǔn)為該職工正常工作時的月工資標(biāo)準(zhǔn)），至其達(dá)到法定退休年齡時止。
（4）支付職工王某不符合退職條件的退職補(bǔ)償18000元，該職工原月收入1200元。之后該職工不再屬于企業(yè)的成員。
要求計算：
（1）應(yīng)扣繳外聘業(yè)務(wù)員張某的個人所得稅
（2）應(yīng)扣繳投資人陳某的個人所得稅
（3）應(yīng)扣繳李某的個人所得稅
（4）應(yīng)扣繳王某的個人所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）應(yīng)扣繳張某個人所得稅=（4000+25000）×（1-20%）×30%-2000=4960元
（2）應(yīng)扣繳投資人陳某的個人所得稅=200000×20%=40000元
（3）職工李某內(nèi)退當(dāng)月個人所得稅的計算：
確定適用稅率：18000/36個月+900-800=600；
適用10%的稅率，速算扣除數(shù)25；
當(dāng)月個人所得稅=（18000+900-800）×10%-25=1785元
由支付單位扣繳
李某職工內(nèi)退至達(dá)法定退休年齡間的個人所得稅的計算
內(nèi)退工資仍應(yīng)繳稅，由支付單位扣繳，每月扣稅：
（900-800）×5%=5元
（4）職工王某退職補(bǔ)償?shù)膫€人所得稅計算
18000/1200＞6個月，按6個月劃分計稅：
確定平均適用稅率：（18000/6個月-800）=2200元
適用15%的稅率，速算扣除數(shù)125；
當(dāng)月個人所得稅=（2200×15%-125）×6個月=1230元
由支付單位扣繳
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
五、簡答題:
55、 縣城的機(jī)械制造公司2004年交納各項稅收230萬元。所得稅申報表上列明銷售（營業(yè)）收入8000萬元，銷售（營業(yè)）成本5000萬元，期間費用2800萬元，其他支出合計200萬元，應(yīng)納稅所得額= 0。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）當(dāng)年3月企業(yè)受贈生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備1臺當(dāng)月使用，相關(guān)合同單證證明其市場價30萬元，該企業(yè)將該捐贈掛在往來款上，并對設(shè)備在當(dāng)年提取折舊3萬元；
（2）為股東的正在上大學(xué)的兒子購買小轎車一輛，價款8萬元，當(dāng)年提取折舊1.52萬元；未計算相關(guān)的個人所得稅。
（3）該企業(yè)將銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金20萬元不記收入，用于職工旅游支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，企業(yè)拖延、回絕，并試圖轉(zhuǎn)移部分證據(jù)；
（4）將應(yīng)在上年攤銷但遺漏的無形資產(chǎn)攤銷8萬元放在本年攤銷；
（5）該企業(yè)當(dāng)年投資股息收益10萬元，投資轉(zhuǎn)讓損失20萬元，影響了經(jīng)營所得；
要求：分析企業(yè)行為對稅收的影響，并說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）受贈設(shè)備金額30萬元應(yīng)在當(dāng)年計入企業(yè)計稅所得并計算增加資本公積印花稅
資本公積印花稅=30萬元×（1-33%）×0.5‰=0.01萬元
（2）折舊
在當(dāng)年應(yīng)提折舊=30×（1-5%）÷（10年×12個月）×當(dāng)年9個月=2.14萬元
多提折舊=3-2.14=0.86萬元
（3）為投資人家屬購買的小轎車的行為，應(yīng)調(diào)整影響所得的折舊1.52萬元
（4）銷售收入應(yīng)繳納增值稅20÷（1+17%）×17%=2.91萬元
應(yīng)繳納城建稅=2.91×5%=0.15萬元
應(yīng)繳納教育費附加=2.91×3%=0.09萬元
隱瞞銷售額少計所得=20-2.91-0.15-0.09=16.85萬元
（5）上年應(yīng)攤未攤費用多攤本年無形資產(chǎn)8萬元
（6）當(dāng)年多列投資損失=20-10=10萬元
（7）企業(yè)少報應(yīng)納稅所得額=30-0.01+0.86+1.52+16.85+8+10=67.22萬元
少繳企業(yè)所得稅=67.22×33%=22.18萬元
（8）企業(yè)構(gòu)成偷稅，并拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
偷稅額=2.91+0.15+0.01+22.18=25.25萬元
偷稅比例=25.25÷（230+25.25）＜10%，不構(gòu)成犯罪。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行50%以上5倍以下罰款，并針對其不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為可處1萬元以下的罰款。
（9）企業(yè)為投資人家屬買車和組織職工旅游支出都未計算相關(guān)的個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳相應(yīng)稅款，并對該企業(yè)不履行代扣代繳義務(wù)的行為處以50%以上、3倍以下的罰款。
本題分?jǐn)?shù)： 10.00 分
解 析：
（1）支付外聘業(yè)務(wù)員張某推銷報酬4000元，并為其購買25000元股票作為推銷業(yè)績獎勵；
（2）為投資人陳某購買寶馬私家住房一套，從管理費中開支200000元；
（3）支付職工李某提前3年內(nèi)退一次性工資18000元，并保證之后每月支付其內(nèi)退工資900元（此標(biāo)準(zhǔn)為該職工正常工作時的月工資標(biāo)準(zhǔn)），至其達(dá)到法定退休年齡時止。
（4）支付職工王某不符合退職條件的退職補(bǔ)償18000元，該職工原月收入1200元。之后該職工不再屬于企業(yè)的成員。
要求計算：
（1）應(yīng)扣繳外聘業(yè)務(wù)員張某的個人所得稅
（2）應(yīng)扣繳投資人陳某的個人所得稅
（3）應(yīng)扣繳李某的個人所得稅
（4）應(yīng)扣繳王某的個人所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）應(yīng)扣繳張某個人所得稅=（4000+25000）×（1-20%）×30%-2000=4960元
（2）應(yīng)扣繳投資人陳某的個人所得稅=200000×20%=40000元
（3）職工李某內(nèi)退當(dāng)月個人所得稅的計算：
確定適用稅率：18000/36個月+900-800=600；
適用10%的稅率，速算扣除數(shù)25；
當(dāng)月個人所得稅=（18000+900-800）×10%-25=1785元
由支付單位扣繳
李某職工內(nèi)退至達(dá)法定退休年齡間的個人所得稅的計算
內(nèi)退工資仍應(yīng)繳稅，由支付單位扣繳，每月扣稅：
（900-800）×5%=5元
（4）職工王某退職補(bǔ)償?shù)膫€人所得稅計算
18000/1200＞6個月，按6個月劃分計稅：
確定平均適用稅率：（18000/6個月-800）=2200元
適用15%的稅率，速算扣除數(shù)125；
當(dāng)月個人所得稅=（2200×15%-125）×6個月=1230元
由支付單位扣繳
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
五、簡答題:
55、 縣城的機(jī)械制造公司2004年交納各項稅收230萬元。所得稅申報表上列明銷售（營業(yè)）收入8000萬元，銷售（營業(yè)）成本5000萬元，期間費用2800萬元，其他支出合計200萬元，應(yīng)納稅所得額= 0。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：
（1）當(dāng)年3月企業(yè)受贈生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備1臺當(dāng)月使用，相關(guān)合同單證證明其市場價30萬元，該企業(yè)將該捐贈掛在往來款上，并對設(shè)備在當(dāng)年提取折舊3萬元；
（2）為股東的正在上大學(xué)的兒子購買小轎車一輛，價款8萬元，當(dāng)年提取折舊1.52萬元；未計算相關(guān)的個人所得稅。
（3）該企業(yè)將銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金20萬元不記收入，用于職工旅游支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，企業(yè)拖延、回絕，并試圖轉(zhuǎn)移部分證據(jù)；
（4）將應(yīng)在上年攤銷但遺漏的無形資產(chǎn)攤銷8萬元放在本年攤銷；
（5）該企業(yè)當(dāng)年投資股息收益10萬元，投資轉(zhuǎn)讓損失20萬元，影響了經(jīng)營所得；
要求：分析企業(yè)行為對稅收的影響，并說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）受贈設(shè)備金額30萬元應(yīng)在當(dāng)年計入企業(yè)計稅所得并計算增加資本公積印花稅
資本公積印花稅=30萬元×（1-33%）×0.5‰=0.01萬元
（2）折舊
在當(dāng)年應(yīng)提折舊=30×（1-5%）÷（10年×12個月）×當(dāng)年9個月=2.14萬元
多提折舊=3-2.14=0.86萬元
（3）為投資人家屬購買的小轎車的行為，應(yīng)調(diào)整影響所得的折舊1.52萬元
（4）銷售收入應(yīng)繳納增值稅20÷（1+17%）×17%=2.91萬元
應(yīng)繳納城建稅=2.91×5%=0.15萬元
應(yīng)繳納教育費附加=2.91×3%=0.09萬元
隱瞞銷售額少計所得=20-2.91-0.15-0.09=16.85萬元
（5）上年應(yīng)攤未攤費用多攤本年無形資產(chǎn)8萬元
（6）當(dāng)年多列投資損失=20-10=10萬元
（7）企業(yè)少報應(yīng)納稅所得額=30-0.01+0.86+1.52+16.85+8+10=67.22萬元
少繳企業(yè)所得稅=67.22×33%=22.18萬元
（8）企業(yè)構(gòu)成偷稅，并拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
偷稅額=2.91+0.15+0.01+22.18=25.25萬元
偷稅比例=25.25÷（230+25.25）＜10%，不構(gòu)成犯罪。
由稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行50%以上5倍以下罰款，并針對其不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為可處1萬元以下的罰款。
（9）企業(yè)為投資人家屬買車和組織職工旅游支出都未計算相關(guān)的個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳相應(yīng)稅款，并對該企業(yè)不履行代扣代繳義務(wù)的行為處以50%以上、3倍以下的罰款。
本題分?jǐn)?shù)： 10.00 分
解 析：