四、計算題:
51、 1．某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2006年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)
（1） 進口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價折人民幣20000元，海運費2000元，支付中介傭金1000元，支付國內(nèi)口岸至廠區(qū)運輸費2000元，原材料進口關(guān)稅率5%；
（2） 購入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運輸費3000元；
（3） 購入稅控收款機，取得普通發(fā)票，金額9800元；
（4） 內(nèi)銷化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費1000元；
（5）自營出口化妝品一批，金額折合人民幣40000元。
要求計算：
（1）進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅；
（2）當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；
（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅；
（4）當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。
標(biāo)準(zhǔn)答案：①進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（20000+2000+1000）×(1+3‰)×5%=1153.45元
內(nèi)陸運費不包括在關(guān)稅完稅價格之中
進口環(huán)節(jié)增值稅=（20000+2000+1000）×(1+3‰) ×（1+5%）×17%=4117.82元
小規(guī)模納稅人進口貨物不能使用征收率
②當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅
=（80000+1000）÷（1+6%）×6%-9800÷（1+17%）×17%
=4584.91-1423.93=3160.98元
小規(guī)模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策
稅控收款機可計算抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅
③當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅=（80000+1000）÷（1+6%）×30%=22924.53元
生產(chǎn)企業(yè)自營出口采用消費稅免稅不退稅的政策
④當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅=（3160.98+22924.53）×5%=1304.28元
⑤當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費附加=（3160.98+22924.53）×3%=782.57元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：
52、 某生產(chǎn)專用設(shè)備的外商投資企業(yè)是增值稅 一般納稅人 ，2006年 6月發(fā)生下列 業(yè)務(wù) ：
（1） 進口生產(chǎn)設(shè)備一臺， 貨值折合人民幣200000元 ，支付買方傭金 10000元，支付設(shè)備海運費8000元，支付口岸至企業(yè)內(nèi)陸運費2000元，境內(nèi)安裝費3000元 ；（關(guān)稅率7%）
（2）2004年6月免稅進口的一輛小汽車尚在監(jiān)管期內(nèi)，海關(guān)監(jiān)管期6年，企業(yè)將其銷售 。原完稅價格80000人民幣，銷售價格70000元人民幣。原進口時關(guān)稅稅率80%，現(xiàn)行關(guān)稅稅率28% ；
（3）外購材料一批用于生產(chǎn)，專用發(fā)票注明價款6000元，增值稅1020元；
（4）用自產(chǎn)專用設(shè)備一臺換取生產(chǎn)用煤，市場含稅價150000元，互開了增值稅發(fā)票；
（5）自產(chǎn)設(shè)備一臺因保管不善毀損，生產(chǎn)成本120000元，外購比例60%；
假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計算：
（1）該企業(yè)當(dāng)期向海關(guān)繳納的關(guān)稅；
（2）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的消費稅；
（3）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的增值稅；
（4）該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅 。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）該企業(yè)當(dāng)期向海關(guān)繳納的關(guān)稅；
=（200000+8000）×7%+80000×（1-24/72）×28%=14560+14933.33=29493.33元
（2）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的消費稅；
= [80000×（1-24/72）+14933.33]/（1-5%）×5%=3592.98元
（3）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的增值稅；
=[200000+8000+14560+80000×（1-24/72）+14933.33+3592.98] ×17%
=294419.64×17%=50051.33元
（4）該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅 。
=150000/（1+17%）×17%-1020-150000/（1+13%）×13%+120000×60%×17%
=21794.87-18276.64+12240=15758.23元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：
53、 某位于開放地區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1998年成立，注冊資本2000萬人民幣，納稅申報各年所得如下：
年份
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
所得
15
-20
40
-20
20
-10
53
會計師事務(wù)所審計其2004年賬務(wù)，看到如下資料：
（1）2004年境內(nèi)所得35萬，境外分回稅后所得18萬，已在境外繳納所得稅4萬元
（2）8月接受捐贈設(shè)備一臺，市價200萬元，企業(yè)支付安裝費10萬元，10月安裝完畢交付使用，企業(yè)未做賬務(wù)處理；
（3）境內(nèi)所得中，特區(qū)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤10萬元
（4）支付外國投資人注冊資本利息20萬元，記入財務(wù)費用
要求按順序計算：
（1）應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益是多少，如何補稅；
（2）受贈設(shè)備如何進行賬務(wù)和稅務(wù)處理
（3）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整數(shù)
（4）企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納的所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：(1) 境內(nèi)投資收益不計算補稅；境外投資收益應(yīng)計算補稅。
（18+4）×33%-4=7.26-4=3.26萬元
（2）200+10=210萬元計入固定資產(chǎn)價值
11、12月應(yīng)提取折舊=210×（1-10%）÷（10×12）×2個月=3.15萬元
受贈價值200萬位應(yīng)稅所得，扣除所得稅后計入資本公積=200×（1-24%）=152萬元印花稅=152×0.5‰=0.076萬元
（3）境內(nèi)應(yīng)稅所得調(diào)整數(shù)=35-10+200-3.15-0.076+20=241.77萬元
（4）應(yīng)納所得稅=241.77×24%=58.02萬元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：
51、 1．某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2006年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)
（1） 進口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價折人民幣20000元，海運費2000元，支付中介傭金1000元，支付國內(nèi)口岸至廠區(qū)運輸費2000元，原材料進口關(guān)稅率5%；
（2） 購入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運輸費3000元；
（3） 購入稅控收款機，取得普通發(fā)票，金額9800元；
（4） 內(nèi)銷化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費1000元；
（5）自營出口化妝品一批，金額折合人民幣40000元。
要求計算：
（1）進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅；
（2）當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；
（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅；
（4）當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。
標(biāo)準(zhǔn)答案：①進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（20000+2000+1000）×(1+3‰)×5%=1153.45元
內(nèi)陸運費不包括在關(guān)稅完稅價格之中
進口環(huán)節(jié)增值稅=（20000+2000+1000）×(1+3‰) ×（1+5%）×17%=4117.82元
小規(guī)模納稅人進口貨物不能使用征收率
②當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅
=（80000+1000）÷（1+6%）×6%-9800÷（1+17%）×17%
=4584.91-1423.93=3160.98元
小規(guī)模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策
稅控收款機可計算抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅
③當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅=（80000+1000）÷（1+6%）×30%=22924.53元
生產(chǎn)企業(yè)自營出口采用消費稅免稅不退稅的政策
④當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅=（3160.98+22924.53）×5%=1304.28元
⑤當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費附加=（3160.98+22924.53）×3%=782.57元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：
52、 某生產(chǎn)專用設(shè)備的外商投資企業(yè)是增值稅 一般納稅人 ，2006年 6月發(fā)生下列 業(yè)務(wù) ：
（1） 進口生產(chǎn)設(shè)備一臺， 貨值折合人民幣200000元 ，支付買方傭金 10000元，支付設(shè)備海運費8000元，支付口岸至企業(yè)內(nèi)陸運費2000元，境內(nèi)安裝費3000元 ；（關(guān)稅率7%）
（2）2004年6月免稅進口的一輛小汽車尚在監(jiān)管期內(nèi)，海關(guān)監(jiān)管期6年，企業(yè)將其銷售 。原完稅價格80000人民幣，銷售價格70000元人民幣。原進口時關(guān)稅稅率80%，現(xiàn)行關(guān)稅稅率28% ；
（3）外購材料一批用于生產(chǎn)，專用發(fā)票注明價款6000元，增值稅1020元；
（4）用自產(chǎn)專用設(shè)備一臺換取生產(chǎn)用煤，市場含稅價150000元，互開了增值稅發(fā)票；
（5）自產(chǎn)設(shè)備一臺因保管不善毀損，生產(chǎn)成本120000元，外購比例60%；
假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計算：
（1）該企業(yè)當(dāng)期向海關(guān)繳納的關(guān)稅；
（2）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的消費稅；
（3）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的增值稅；
（4）該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅 。
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）該企業(yè)當(dāng)期向海關(guān)繳納的關(guān)稅；
=（200000+8000）×7%+80000×（1-24/72）×28%=14560+14933.33=29493.33元
（2）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的消費稅；
= [80000×（1-24/72）+14933.33]/（1-5%）×5%=3592.98元
（3）該企業(yè)當(dāng)期被海關(guān)征收的增值稅；
=[200000+8000+14560+80000×（1-24/72）+14933.33+3592.98] ×17%
=294419.64×17%=50051.33元
（4）該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅 。
=150000/（1+17%）×17%-1020-150000/（1+13%）×13%+120000×60%×17%
=21794.87-18276.64+12240=15758.23元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：
53、 某位于開放地區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1998年成立，注冊資本2000萬人民幣，納稅申報各年所得如下：
年份
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
所得
15
-20
40
-20
20
-10
53
會計師事務(wù)所審計其2004年賬務(wù)，看到如下資料：
（1）2004年境內(nèi)所得35萬，境外分回稅后所得18萬，已在境外繳納所得稅4萬元
（2）8月接受捐贈設(shè)備一臺，市價200萬元，企業(yè)支付安裝費10萬元，10月安裝完畢交付使用，企業(yè)未做賬務(wù)處理；
（3）境內(nèi)所得中，特區(qū)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤10萬元
（4）支付外國投資人注冊資本利息20萬元，記入財務(wù)費用
要求按順序計算：
（1）應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益是多少，如何補稅；
（2）受贈設(shè)備如何進行賬務(wù)和稅務(wù)處理
（3）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整數(shù)
（4）企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納的所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：(1) 境內(nèi)投資收益不計算補稅；境外投資收益應(yīng)計算補稅。
（18+4）×33%-4=7.26-4=3.26萬元
（2）200+10=210萬元計入固定資產(chǎn)價值
11、12月應(yīng)提取折舊=210×（1-10%）÷（10×12）×2個月=3.15萬元
受贈價值200萬位應(yīng)稅所得，扣除所得稅后計入資本公積=200×（1-24%）=152萬元印花稅=152×0.5‰=0.076萬元
（3）境內(nèi)應(yīng)稅所得調(diào)整數(shù)=35-10+200-3.15-0.076+20=241.77萬元
（4）應(yīng)納所得稅=241.77×24%=58.02萬元
本題分?jǐn)?shù)： 4.50 分
解 析：