54、 某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；
（2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元
（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元
（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷(xiāo)售額100000元，支付銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)800元
假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：
（1）甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
（2）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的增值稅
（3）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅金
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅
材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元
加工及輔料費(fèi)=8000元
提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元
（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元
甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元
應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91元
（3）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.7=14157.33元
（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，自身加工收入應(yīng)繳納增值稅：
乙公司應(yīng)納增值稅=8000×17%-200=1160元
本題分?jǐn)?shù)： 4.46 分
解 析：
55、 某民政部門(mén)批準(zhǔn)的非營(yíng)利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）收取物價(jià)局標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)員費(fèi)20000元
（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元
（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元
（4）經(jīng)營(yíng)打字社取得打字收入50000元
（5）代銷(xiāo)福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入10000元
（6）博物館門(mén)票收入5000元
要求計(jì)算：
（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅
（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅
（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅
=30000×3%=900元
歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計(jì)稅
（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅
=200000×5%+50000×5%+10000×5%
=13000元
出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；打字經(jīng)營(yíng)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；代銷(xiāo)福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目
按照物價(jià)局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)員費(fèi)和博物館門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅
本題分?jǐn)?shù)： 4.46 分
解 析：
56、 法國(guó)工程師蘭博于2006年3月1日至2006年7月15日被其法國(guó)的公司派到我國(guó)某設(shè)備廠指導(dǎo)該廠的一項(xiàng)科研工作。在我國(guó)境內(nèi)工作期間，我國(guó)設(shè)備廠每月支付其工資10000元人民幣，并憑票據(jù)報(bào)銷(xiāo)洗衣費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)5000元，其在法國(guó)的公司每月支付其工資25000元人民幣。該專(zhuān)家在7月，曾為某大學(xué)做2小時(shí)講座，獲得報(bào)酬10000元人民幣，該項(xiàng)所得由支付款項(xiàng)的單位為其負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款。
根據(jù)上述資料計(jì)算該專(zhuān)家在7月應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1)7月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅
＝［（10000+25000-4800）×25%-1375］×10000/（10000+25000）×15/31
＝6175×10000/35000×15/31=853.69（元）
（2）講座收入應(yīng)納稅所得額=10000×（1-20％）÷84%=9523.81（元）
單位代付個(gè)人所得稅＝9523.81×20％＝1904.76（元）
（3）蘭博共納個(gè)人所得稅＝853.69+1904.76=2758.45(元)
該題目考點(diǎn)在于（1）該工程師在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間未超過(guò)183天，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，其實(shí)際在我國(guó)工作期間取得的由我國(guó)企業(yè)支付的工資均申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由其境外公司支付的工資不在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。要用公式套算在華期間應(yīng)納的稅金；（2）其他來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得也應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定在我國(guó)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（3）非現(xiàn)金形式實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的洗衣費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。（4）單位代付個(gè)人所得稅的計(jì)算公式與代扣計(jì)算不同。
本題分?jǐn)?shù)： 4.46 分
解 析：
（1）外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；
（2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元
（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元
（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷(xiāo)售額100000元，支付銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)800元
假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：
（1）甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
（2）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的增值稅
（3）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅金
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅
材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元
加工及輔料費(fèi)=8000元
提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元
（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元
甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元
應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91元
（3）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.7=14157.33元
（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，自身加工收入應(yīng)繳納增值稅：
乙公司應(yīng)納增值稅=8000×17%-200=1160元
本題分?jǐn)?shù)： 4.46 分
解 析：
55、 某民政部門(mén)批準(zhǔn)的非營(yíng)利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）收取物價(jià)局標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)員費(fèi)20000元
（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元
（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元
（4）經(jīng)營(yíng)打字社取得打字收入50000元
（5）代銷(xiāo)福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入10000元
（6）博物館門(mén)票收入5000元
要求計(jì)算：
（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅
（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅
（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅
=30000×3%=900元
歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計(jì)稅
（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅
=200000×5%+50000×5%+10000×5%
=13000元
出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；打字經(jīng)營(yíng)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；代銷(xiāo)福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目
按照物價(jià)局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)員費(fèi)和博物館門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅
本題分?jǐn)?shù)： 4.46 分
解 析：
56、 法國(guó)工程師蘭博于2006年3月1日至2006年7月15日被其法國(guó)的公司派到我國(guó)某設(shè)備廠指導(dǎo)該廠的一項(xiàng)科研工作。在我國(guó)境內(nèi)工作期間，我國(guó)設(shè)備廠每月支付其工資10000元人民幣，并憑票據(jù)報(bào)銷(xiāo)洗衣費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)5000元，其在法國(guó)的公司每月支付其工資25000元人民幣。該專(zhuān)家在7月，曾為某大學(xué)做2小時(shí)講座，獲得報(bào)酬10000元人民幣，該項(xiàng)所得由支付款項(xiàng)的單位為其負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款。
根據(jù)上述資料計(jì)算該專(zhuān)家在7月應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？
標(biāo)準(zhǔn)答案：（1)7月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅
＝［（10000+25000-4800）×25%-1375］×10000/（10000+25000）×15/31
＝6175×10000/35000×15/31=853.69（元）
（2）講座收入應(yīng)納稅所得額=10000×（1-20％）÷84%=9523.81（元）
單位代付個(gè)人所得稅＝9523.81×20％＝1904.76（元）
（3）蘭博共納個(gè)人所得稅＝853.69+1904.76=2758.45(元)
該題目考點(diǎn)在于（1）該工程師在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間未超過(guò)183天，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，其實(shí)際在我國(guó)工作期間取得的由我國(guó)企業(yè)支付的工資均申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由其境外公司支付的工資不在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。要用公式套算在華期間應(yīng)納的稅金；（2）其他來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得也應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定在我國(guó)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（3）非現(xiàn)金形式實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的洗衣費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。（4）單位代付個(gè)人所得稅的計(jì)算公式與代扣計(jì)算不同。
本題分?jǐn)?shù)： 4.46 分
解 析：