3．居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；
（3）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬；
（6）10月份，取得3年期國(guó)債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年申購(gòu)的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元；該債券申購(gòu)價(jià)每份200元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；
（8）1—12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人民進(jìn)行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
（1）全年工資薪金應(yīng)納的個(gè)人所得稅
月應(yīng)納稅所得額=（9800-1600）=8200（元）
全年應(yīng)納稅=（8200×20%-375）×12=1265×12=15180（元）
（2）支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬代付的個(gè)人所得稅
=（30000-2000）×（1-20%）／76%=29473.68（元）
29473.68×30%-2000=6842.10（元）
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅
限額=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
補(bǔ)交=2400-1500=900（元）
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅10000×3×（1-20%）×20%=4800
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=5000×5%×3×（1+7%+3%）=750×（1+7%+3%）=825（元）
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=（5000-825/3）×（1-20%）×20%×3=756×3=2268（元）
財(cái)產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除項(xiàng)目；財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率20%
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=56000×6÷（4+6）×（1-20%）×20%×(1-30%)=33600×（1-20%）×20%×(1-30%)
=3763.2（元）
（8）存款利息應(yīng)納稅=90000×1.71%÷365×16×20%+90000×1.71%÷365×（92-16）×5%
=13.49+16.02=29.51（元）
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=[218×500-200×500-（870+350）]×20%=7780×20%=1556（元）
轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
李某分得：300000÷5=60000（元）
李某應(yīng)納稅=60000×35%-6750=14250（元）
企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是經(jīng)過(guò)各項(xiàng)納稅調(diào)整的所得。本題目考點(diǎn)在于要用分到每個(gè)人的所得查表找稅率計(jì)稅，不能用30萬(wàn)元計(jì)稅再分配。
對(duì)于投資人的生計(jì)費(fèi)，是計(jì)算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得過(guò)程中的調(diào)整項(xiàng)目，在分配時(shí)不再重復(fù)調(diào)整。具體政策依據(jù)請(qǐng)參照劉穎老師第集中答疑中談到的全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的合伙企業(yè)所得稅計(jì)稅順序和稅率使用規(guī)則。
（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；
（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；
（3）3月份，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣1500元并取得完稅憑證；
（4）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車(chē)出租給他人使用，每月取得租金5000元；
（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬；
（6）10月份，取得3年期國(guó)債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90000元的利息（銀行按年利率1．71%結(jié)息）；
（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年申購(gòu)的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元；該債券申購(gòu)價(jià)每份200元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元；
（8）1—12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人民進(jìn)行平均分配；
（其他相關(guān)資料：銀行定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息，全年按365天計(jì)算。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
（1）全年工資薪金應(yīng)納的個(gè)人所得稅
月應(yīng)納稅所得額=（9800-1600）=8200（元）
全年應(yīng)納稅=（8200×20%-375）×12=1265×12=15180（元）
（2）支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬代付的個(gè)人所得稅
=（30000-2000）×（1-20%）／76%=29473.68（元）
29473.68×30%-2000=6842.10（元）
（3）李某從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅
限額=15000×（1-20%）×20%=2400（元）
補(bǔ)交=2400-1500=900（元）
（4）李某從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅10000×3×（1-20%）×20%=4800
（5）李某出租小汽車(chē)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=5000×5%×3×（1+7%+3%）=750×（1+7%+3%）=825（元）
（6）李某小汽車(chē)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=（5000-825/3）×（1-20%）×20%×3=756×3=2268（元）
財(cái)產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除項(xiàng)目；財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率20%
（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=56000×6÷（4+6）×（1-20%）×20%×(1-30%)=33600×（1-20%）×20%×(1-30%)
=3763.2（元）
（8）存款利息應(yīng)納稅=90000×1.71%÷365×16×20%+90000×1.71%÷365×（92-16）×5%
=13.49+16.02=29.51（元）
（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=[218×500-200×500-（870+350）]×20%=7780×20%=1556（元）
轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。
（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
李某分得：300000÷5=60000（元）
李某應(yīng)納稅=60000×35%-6750=14250（元）
企業(yè)用于分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是經(jīng)過(guò)各項(xiàng)納稅調(diào)整的所得。本題目考點(diǎn)在于要用分到每個(gè)人的所得查表找稅率計(jì)稅，不能用30萬(wàn)元計(jì)稅再分配。
對(duì)于投資人的生計(jì)費(fèi)，是計(jì)算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得過(guò)程中的調(diào)整項(xiàng)目，在分配時(shí)不再重復(fù)調(diào)整。具體政策依據(jù)請(qǐng)參照劉穎老師第集中答疑中談到的全國(guó)統(tǒng)一規(guī)定的合伙企業(yè)所得稅計(jì)稅順序和稅率使用規(guī)則。