21、 ㈣C會計(jì)師事務(wù)所接受了卯公司2004年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。王東作為該審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，正在對卯公司2004年度發(fā)生的或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，王東發(fā)現(xiàn)卯公司2004年發(fā)生了以下兩宗或有事項(xiàng)。請代王東判斷是否需要就卯公司對其或有事項(xiàng)的處理提出審計(jì)調(diào)整建議。王東在檢查卯公司某或有事項(xiàng)時，發(fā)現(xiàn)卯公司因該或有事項(xiàng)確認(rèn)需要向A公司80萬元的款項(xiàng)，因而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元，同時卯公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從B公司獲得60萬元的補(bǔ)償金。卯公司對此進(jìn)行的如下（）會計(jì)處理王東可以認(rèn)同。
A.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”80萬元
B.借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營業(yè)外支出”60萬元
C.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元
D.借記“營業(yè)外支出”80萬元、貸記“營業(yè)外收入”60萬元、“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：C未能反映事實(shí)真相，D中營業(yè)外收入科目錯誤。
22、 2003年10月2日，卯公司涉及一項(xiàng)訴訟案。2003年12月31日，卯公司尚未接到法院判決。公司法律顧問依據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為公司勝訴的可能性為40％，敗訴的可能性為60％。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~為450－525萬元之間，還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)用3
萬元。如果卯公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（），王東不能認(rèn)可。
A.487.5
B.453
C.525
D.490.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：首先，預(yù)計(jì)負(fù)債中不應(yīng)包含訴訟費(fèi)用，其次，按照任何一種極端情況加以處理均有失公允。B為下限＋訴訟費(fèi)用，C為上限，D為平均值＋訴訟費(fèi)用。
三、判斷題:
23、 Ｕ會計(jì)師事務(wù)所2005年初即將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求對Ｋ、Ｊ、Ｓ、Ｕ四家公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。為保證本所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)均能遵循中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)范，Ｕ會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)負(fù)責(zé)人正在對這四個審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)情況進(jìn)行檢查。請代為作出正確的判斷、決策。
1.候注冊會計(jì)師在對Ｋ公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告后，決定立即向Ｋ公司投資，并在較短時間內(nèi)取得了可觀的投資收益。候的這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求，但違反了形式上獨(dú)立的規(guī)定。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：由于審計(jì)在前，投資決定在后，投資行為并不影響審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但人們有理由懷疑韓的行為是有預(yù)謀的，從而違反了形式上的獨(dú)立性。
24、 劉某在作為執(zhí)行Ｊ公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師的同時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任Ｌ公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30％。2005年初，劉某作為審計(jì)小組的成員，在對Ｊ公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、發(fā)表了保留意見審計(jì)報(bào)告后，通知Ｌ公司買進(jìn)Ｊ公司的大量股票。雖然劉的這一決策為Ｌ公司和Ｊ公司均帶來的滿意的效果，但違反了注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：事實(shí)上，Ｌ是在利用審計(jì)期間所了解的Ｊ公司的情況為Ｌ公司謀取利益，這違反了有關(guān)保密的規(guī)定，對其他投資者也是不公平的。
25、 張生作為戊公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人在對Ｓ公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)期間意外得知其大學(xué)同學(xué)李絲是Ｓ公司A車間的技術(shù)骨干，兩人迅速發(fā)展成為戀愛關(guān)系。Ｕ會計(jì)師事務(wù)所得知后認(rèn)為兩人的關(guān)系并不影響?yīng)毩⑿?，不需要將張生調(diào)離鑒證小組。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：因?yàn)閺埳摹皩ο蟆奔炔皇氰b證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員，又不是鑒證中能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生直接重大影響的職員，這種關(guān)聯(lián)關(guān)系并不影響?yīng)毩⑿浴?BR> 26、 馬華是Ｕ會計(jì)師事務(wù)所能勝任化工企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師。正作為審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人對Ｕ化工公司會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。馬華因?yàn)橘徺I小驕車急需資金而于外勤工作的最后一天向Ｕ公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理個人取得了15萬元借款，第二天已購買了驕車。會計(jì)師事務(wù)所在得知這一情況后要求馬華立即償還借款，但遭到馬華的拒絕。Ｕ會計(jì)師事務(wù)所據(jù)此作出決定，解除了與Ｕ公司簽訂的會計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定。
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：按照國際會計(jì)師聯(lián)合會的職業(yè)道德規(guī)范，這種借貸關(guān)系將從經(jīng)濟(jì)利益方面影響審計(jì)的獨(dú)立性。
27、 ㈡B會計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并派遣注冊會計(jì)師劉宏擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人。劉宏根據(jù)專業(yè)判斷，決定對應(yīng)收賬款、銀行存款等項(xiàng)目的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，并對存貨成本項(xiàng)目實(shí)施控制測試的結(jié)果對存貨成本項(xiàng)目實(shí)施變量抽樣。情代為做出正確的決策。
5.在對丁公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，劉宏要求助理人員小韓設(shè)計(jì)《停─走抽樣決策表》。小韓將下表所列的設(shè)計(jì)結(jié)果交給注冊會計(jì)師劉宏進(jìn)行審查，劉宏不應(yīng)認(rèn)可。（）
附表.停─走抽樣決策表
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：表中樣本量為94，已超過初始樣本量的3倍，不符合“停─-走”
抽樣的特點(diǎn)。
28、 在審查銀行存款項(xiàng)目時，劉宏注冊會計(jì)師決定對銀行存款項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，希望當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時，樣本中至少能顯示出1件可能性達(dá)到95％，助理人員根據(jù)這一要求確定的發(fā)現(xiàn)抽樣方案是149(1)，劉宏不應(yīng)認(rèn)可。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：發(fā)現(xiàn)抽樣方案的容許誤差數(shù)為0，不可能是1
29、 假定注冊會計(jì)師劉宏在90％的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。丁公司存貨成本的賬面價值為201萬元，則劉宏可以90％的信賴程度認(rèn)可丁公司存貨成本的賬面記錄。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：在命題的條件下，注冊會計(jì)師可以90的程度相信實(shí)際價值在200－2＝198至200＋2＝202的范圍內(nèi)。201萬元落入此范圍，可以信賴。
30、 ㈢馬力是庚公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)小組的成員，負(fù)責(zé)對庚公司2004年度合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了以下情況，請代為做出正確的決策。
庚公司擁有Ａ公司40％的權(quán)益性資本，其所控制的Ｂ公司擁有Ａ公司30％的權(quán)益性資本，Ａ公司權(quán)益性資本包括實(shí)收資本等共計(jì)7500萬元。庚公司在向Ａ公司投資時未產(chǎn)生股權(quán)投資差額。在編制庚公司合并會計(jì)報(bào)表時，庚公司對其與Ａ公司權(quán)益相抵銷的會計(jì)分錄為：借實(shí)收資本等項(xiàng)目7500萬元，貸長期股權(quán)投資（庚公司）3000萬元、少數(shù)股東權(quán)益4500萬元。
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：正確的抵銷分錄是：借記實(shí)收資本等7500萬元，貸記長期股權(quán)投資（庚公司）3000萬元、長期股權(quán)投資（Ｂ公司）2250萬元、少數(shù)股東權(quán)益2250萬元。
A.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”80萬元
B.借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營業(yè)外支出”60萬元
C.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元
D.借記“營業(yè)外支出”80萬元、貸記“營業(yè)外收入”60萬元、“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：C未能反映事實(shí)真相，D中營業(yè)外收入科目錯誤。
22、 2003年10月2日，卯公司涉及一項(xiàng)訴訟案。2003年12月31日，卯公司尚未接到法院判決。公司法律顧問依據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為公司勝訴的可能性為40％，敗訴的可能性為60％。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~為450－525萬元之間，還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)用3
萬元。如果卯公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（），王東不能認(rèn)可。
A.487.5
B.453
C.525
D.490.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：首先，預(yù)計(jì)負(fù)債中不應(yīng)包含訴訟費(fèi)用，其次，按照任何一種極端情況加以處理均有失公允。B為下限＋訴訟費(fèi)用，C為上限，D為平均值＋訴訟費(fèi)用。
三、判斷題:
23、 Ｕ會計(jì)師事務(wù)所2005年初即將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求對Ｋ、Ｊ、Ｓ、Ｕ四家公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。為保證本所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)均能遵循中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)范，Ｕ會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)負(fù)責(zé)人正在對這四個審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)情況進(jìn)行檢查。請代為作出正確的判斷、決策。
1.候注冊會計(jì)師在對Ｋ公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告后，決定立即向Ｋ公司投資，并在較短時間內(nèi)取得了可觀的投資收益。候的這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求，但違反了形式上獨(dú)立的規(guī)定。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：由于審計(jì)在前，投資決定在后，投資行為并不影響審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但人們有理由懷疑韓的行為是有預(yù)謀的，從而違反了形式上的獨(dú)立性。
24、 劉某在作為執(zhí)行Ｊ公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師的同時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任Ｌ公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30％。2005年初，劉某作為審計(jì)小組的成員，在對Ｊ公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、發(fā)表了保留意見審計(jì)報(bào)告后，通知Ｌ公司買進(jìn)Ｊ公司的大量股票。雖然劉的這一決策為Ｌ公司和Ｊ公司均帶來的滿意的效果，但違反了注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：事實(shí)上，Ｌ是在利用審計(jì)期間所了解的Ｊ公司的情況為Ｌ公司謀取利益，這違反了有關(guān)保密的規(guī)定，對其他投資者也是不公平的。
25、 張生作為戊公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人在對Ｓ公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)期間意外得知其大學(xué)同學(xué)李絲是Ｓ公司A車間的技術(shù)骨干，兩人迅速發(fā)展成為戀愛關(guān)系。Ｕ會計(jì)師事務(wù)所得知后認(rèn)為兩人的關(guān)系并不影響?yīng)毩⑿?，不需要將張生調(diào)離鑒證小組。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：因?yàn)閺埳摹皩ο蟆奔炔皇氰b證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員，又不是鑒證中能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生直接重大影響的職員，這種關(guān)聯(lián)關(guān)系并不影響?yīng)毩⑿浴?BR> 26、 馬華是Ｕ會計(jì)師事務(wù)所能勝任化工企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師。正作為審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人對Ｕ化工公司會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。馬華因?yàn)橘徺I小驕車急需資金而于外勤工作的最后一天向Ｕ公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理個人取得了15萬元借款，第二天已購買了驕車。會計(jì)師事務(wù)所在得知這一情況后要求馬華立即償還借款，但遭到馬華的拒絕。Ｕ會計(jì)師事務(wù)所據(jù)此作出決定，解除了與Ｕ公司簽訂的會計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定。
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：按照國際會計(jì)師聯(lián)合會的職業(yè)道德規(guī)范，這種借貸關(guān)系將從經(jīng)濟(jì)利益方面影響審計(jì)的獨(dú)立性。
27、 ㈡B會計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并派遣注冊會計(jì)師劉宏擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人。劉宏根據(jù)專業(yè)判斷，決定對應(yīng)收賬款、銀行存款等項(xiàng)目的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試，并對存貨成本項(xiàng)目實(shí)施控制測試的結(jié)果對存貨成本項(xiàng)目實(shí)施變量抽樣。情代為做出正確的決策。
5.在對丁公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，劉宏要求助理人員小韓設(shè)計(jì)《停─走抽樣決策表》。小韓將下表所列的設(shè)計(jì)結(jié)果交給注冊會計(jì)師劉宏進(jìn)行審查，劉宏不應(yīng)認(rèn)可。（）
附表.停─走抽樣決策表
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：表中樣本量為94，已超過初始樣本量的3倍，不符合“停─-走”
抽樣的特點(diǎn)。
28、 在審查銀行存款項(xiàng)目時，劉宏注冊會計(jì)師決定對銀行存款項(xiàng)目的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣，希望當(dāng)總體中包含3％及3％以上的欺詐性項(xiàng)目時，樣本中至少能顯示出1件可能性達(dá)到95％，助理人員根據(jù)這一要求確定的發(fā)現(xiàn)抽樣方案是149(1)，劉宏不應(yīng)認(rèn)可。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：發(fā)現(xiàn)抽樣方案的容許誤差數(shù)為0，不可能是1
29、 假定注冊會計(jì)師劉宏在90％的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。丁公司存貨成本的賬面價值為201萬元，則劉宏可以90％的信賴程度認(rèn)可丁公司存貨成本的賬面記錄。（）
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：在命題的條件下，注冊會計(jì)師可以90的程度相信實(shí)際價值在200－2＝198至200＋2＝202的范圍內(nèi)。201萬元落入此范圍，可以信賴。
30、 ㈢馬力是庚公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)小組的成員，負(fù)責(zé)對庚公司2004年度合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了以下情況，請代為做出正確的決策。
庚公司擁有Ａ公司40％的權(quán)益性資本，其所控制的Ｂ公司擁有Ａ公司30％的權(quán)益性資本，Ａ公司權(quán)益性資本包括實(shí)收資本等共計(jì)7500萬元。庚公司在向Ａ公司投資時未產(chǎn)生股權(quán)投資差額。在編制庚公司合并會計(jì)報(bào)表時，庚公司對其與Ａ公司權(quán)益相抵銷的會計(jì)分錄為：借實(shí)收資本等項(xiàng)目7500萬元，貸長期股權(quán)投資（庚公司）3000萬元、少數(shù)股東權(quán)益4500萬元。
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：正確的抵銷分錄是：借記實(shí)收資本等7500萬元，貸記長期股權(quán)投資（庚公司）3000萬元、長期股權(quán)投資（Ｂ公司）2250萬元、少數(shù)股東權(quán)益2250萬元。