37、 ＡＢＣ有限責任公司經(jīng)批準，由甲公司（合資中方，下略）和乙公司（合資外 方，下略）共同出資籌建。根據(jù)經(jīng)批準的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，ＡＢＣ公司注 冊資本為3000萬美元（記賬本位幣）， 由出資各方分兩期于2006年6月30日之前繳
足，其中第1期應(yīng)于2005年6月30日前繳足。甲公司應(yīng)出資1800萬美元，其中, 貨幣 出資200萬美元（應(yīng)于第1期出資到位），房屋、建筑物出資1150萬美元（第一期應(yīng) 出資400萬美元）、土地使用權(quán)出資450萬美元（應(yīng)于第一期出資到位）。乙公司應(yīng) 出資1200萬美元， 其中貨幣資金出資600萬美元（第1期應(yīng)出資到位450萬美元）， 機器設(shè)備出資400萬美元（第一期應(yīng)出資150萬美元）,無形資產(chǎn)出資200萬美元（應(yīng) 于第二期到位）。 甲公司和乙公司已在2005年5月18日辦理了第一期出資， 并聘請北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師的王豪、李民實施了審驗， 于2005年6月30日出具了編號為“ 東會審驗字第06號”的驗資報告。該驗資報告的附件一如下：
本期注冊資本實收情況明細表 公司名稱：ＡＢＣ有限責任公司（籌） 截止2005年6月30日止
注冊資本幣種：美元 貨幣單位：萬元
┌───────────────────┬────┬────┬────┐
│ 股東名稱 │ 甲公司 │ 乙公司 │ 合計 │
├───────────────────┼────┼────┼────┤
│ 本期認繳注冊資本金額 │ 1050.00│ 600.00 │ 1650.00│
├─┬────┬────────────┼────┼────┼────┤
│ │ │ 原幣金額 │ 1660.00│ 450.00 │ │
│ │ 貨幣 ├────────────┼────┼────┼────┤
│本│ │按注冊資本幣種折算的金額│ 200.00│ 450.00 │ 650.00│
│ ├────┼────────────┼────┼────┼────┤
│期│ │ 原幣金額 │ 3320.00│ 150.00 │ │
│ │ 實物 ├────────────┼────┼────┼────┤
│實│ │按注冊資本幣種折算的金額│ 400.00│ 150.00 │ 550.00│
│ ├────┼────────────┼────┼────┼────┤
│際│ │ 原幣金額 │ 3735.00│ │ │
│ │無形資產(chǎn)├────────────┼────┼────┼────┤
│出│ │按注冊資本幣種折算的金額│ 450.00│ │ 450.00│
│ ├────┼────────────┼────┼────┼────┤
│資│ 其它 │ │ │ │ │
│ ├────┴────────────┼────┼────┼────┤
│情│ 按注冊資本幣種合計 │ 1050.00│ 600.00 │ 1650.00│
│ ├────┬────────────┼────┼────┼────┤
│況│ 其中： │ 金額 │ 1050.00│ 600.00 │ 1650.00│
│ │ 實繳注 ├────────────┼────┼────┼────┤
│ │ 冊資本 │ 占本期認繳注冊資本比例 │100.00％│100.00％│100.00％│
└─┴────┴────────────┴────┴────┴────┘
會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師:王豪、李民（簽章）
ＡＢＣ公司已于2005年7月8日領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，并按照公司章程的規(guī)定于當月
建立了公司的相關(guān)部門、機構(gòu)，聘請東方會計師事務(wù)所建立了會計賬簿，此外還辦理了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函中承諾的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，有關(guān)的經(jīng)營活動業(yè)已開展。
甲公司于2006年6月30日辦理了第二期出資， 出資的房屋、建筑物會計賬面記 錄為6300萬元人民幣，評估并經(jīng)出資各方確認的價值為6250萬元人民幣，已辦理了實物交接手續(xù)。乙公司于2006年6月30日存入ＡＢＣ公司開戶銀行投資款美元150萬 元，于6月30日與ＡＢＣ公司交接完畢的機器設(shè)備發(fā)票價為260萬美元，商品檢驗部 門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為255萬美元，投入ＡＢＣ公司的專利技術(shù)經(jīng)評估 并經(jīng)各出資者認可的價值為205萬美元。 北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民于2006年7月1日進駐ＡＢＣ有限
責任公司進行驗資，7月6日完成外勤審驗工作，7月10日提交驗資報告。假定:
⑴雙方以無形資產(chǎn)出資的實際價值中超出規(guī)定份額的部分作為資本公積處理，
以實物出資的實際價值中超過規(guī)定份額的部分列入其他應(yīng)付款。
⑵2006年6月30日美元對人民幣的市場匯率為1:8.32。 甲、乙雙方與ＡＢＣ公司約定的合同匯率為1:8.30。
⑶截止至2006年7月6日，ＡＢＣ有限責任公司尚未對本期收到的資本及相關(guān)的
資產(chǎn)進行會計處理。
【要求】
⑴指出注冊會計師王豪、李民對所獲取的乙方貨幣資金出資的收款憑證應(yīng)實施 哪些主要的審驗程序。
⑵假定經(jīng)出資雙方同意并由ＡＢＣ公司出具確認函，甲公司繳付的實物資產(chǎn)和 乙公司出資的無形資產(chǎn)在2006年12月31日前辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，指出注冊會計師應(yīng)采取何種措施。
⑶根據(jù)上述資料代ＡＢＣ有限責任公司填列驗資報告附件一《第二期注冊資本 實收情況明細表》和《累計注冊資本實收情況明細表》（貨幣單位為萬美元，小數(shù) 點后保留二位）。
⑷假定不存在要求⑵中情況，請代王豪、李民編制驗資報告（無需提供任何附
件）。
標準答案： ⑴王豪、李民對乙方貨幣資金出資的收款憑證應(yīng)實施以下主要的審驗程序：檢查收款憑證的金額、幣種、日期等內(nèi)容是否與貨幣資金出資清單、銀行對賬單、銀行函證回函相一致；檢查收款憑證是否加蓋收訖章或轉(zhuǎn)訖章、是否注明收款人為ＡＢＣ公司，付款人為乙公司，以及是否注明該款項為投資款。
⑵由于ＡＢＣ公司已于2005年7月領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照并建立、 健全了公司的各種機構(gòu)，已具備條件在籌資過程中或驗資報告日前辦理甲公司繳付的實物資產(chǎn)和乙公司出資的無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，故在未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的情況下，注冊會計師不應(yīng)出具驗資報告。
⑶代ＡＢＣ有限責任公司填列的《本期注冊資本實收情況明細表》和《累計注冊資本實收情況明細表》如下：
本期注冊資本實收情況明細表
公司名稱：ＡＢＣ有限責任公司（籌） 截止2006年6月30日止注冊資本幣種：美元 貨幣單位：萬元
東方會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師：王豪、李民（簽章）
附件2：
累計注冊資本實收情況明細表
公司名稱：ＡＢＣ有限責任公司 截止2006年6月30日止注冊資本幣種：美元 貨幣單位：萬元
東方會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師：王豪、李民（簽章）
⑷代為起草的驗資報告
驗資報告
ＡＢＣ有限責任公司（籌）全體股東：
我們接受委托， 審驗了貴公司截至2006年6月30日止申請設(shè)立登記的注冊資第2期實收情況。按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責任。我們的責任是對貴公司注冊資本第2期的實收情況發(fā)表審驗意見。 我們的審驗是依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第1號─-驗資》進行的。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。
根據(jù)協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的的注冊資本為美元3000萬由甲公司（以下簡稱甲方）、乙公司（以下簡稱乙方）分2期于2006年6月30日之前繳足。本次出資為第2期，應(yīng)于2006年6月30日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截至2006年6月30日止，貴公司已收到甲方、乙方第2期繳納的注冊資本合計美元1350萬元（壹仟叁佰伍拾萬元）。各股東以貨幣出資美元150萬元，實物出資美元1000萬元， 專利技術(shù)出資美元200萬元。知識產(chǎn)權(quán)出資占注冊資本的比例為6.67％。同時，我們注意到以下事項：
⑴貴公司第1期出資美元1650萬元，其中甲方出資美元1050萬元， 乙方出資美
元600萬元，已經(jīng)東方會計師事務(wù)所審驗， 并于2005年7月6日出具了編號東會審驗字第06號”的驗資報告。截至2006年6月30日止，連同第1期出資，貴公司共收到全體股東繳納的注冊資本為美元3000萬元。
⑵貴公司尚未對本期出資情況進行相關(guān)的會計處理，對此我們已經(jīng)提請貴公司予以關(guān)注。
本驗資報告僅供貴公司申請注冊資本登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使
用，不應(yīng)將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。
附件1.：本期注冊資本實收情況明細表
附件2.：累計注冊資本實收情況明細表
附件3.：驗資事項說明
東方會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師: 王豪、李民（蓋章）地址：中國，北京 2006年7月6日
本題分數(shù)： 17.00 分
解 析：
足，其中第1期應(yīng)于2005年6月30日前繳足。甲公司應(yīng)出資1800萬美元，其中, 貨幣 出資200萬美元（應(yīng)于第1期出資到位），房屋、建筑物出資1150萬美元（第一期應(yīng) 出資400萬美元）、土地使用權(quán)出資450萬美元（應(yīng)于第一期出資到位）。乙公司應(yīng) 出資1200萬美元， 其中貨幣資金出資600萬美元（第1期應(yīng)出資到位450萬美元）， 機器設(shè)備出資400萬美元（第一期應(yīng)出資150萬美元）,無形資產(chǎn)出資200萬美元（應(yīng) 于第二期到位）。 甲公司和乙公司已在2005年5月18日辦理了第一期出資， 并聘請北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師的王豪、李民實施了審驗， 于2005年6月30日出具了編號為“ 東會審驗字第06號”的驗資報告。該驗資報告的附件一如下：
本期注冊資本實收情況明細表 公司名稱：ＡＢＣ有限責任公司（籌） 截止2005年6月30日止
注冊資本幣種：美元 貨幣單位：萬元
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│ 股東名稱 │ 甲公司 │ 乙公司 │ 合計 │
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│ 本期認繳注冊資本金額 │ 1050.00│ 600.00 │ 1650.00│
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│ │ │ 原幣金額 │ 1660.00│ 450.00 │ │
│ │ 貨幣 ├────────────┼────┼────┼────┤
│本│ │按注冊資本幣種折算的金額│ 200.00│ 450.00 │ 650.00│
│ ├────┼────────────┼────┼────┼────┤
│期│ │ 原幣金額 │ 3320.00│ 150.00 │ │
│ │ 實物 ├────────────┼────┼────┼────┤
│實│ │按注冊資本幣種折算的金額│ 400.00│ 150.00 │ 550.00│
│ ├────┼────────────┼────┼────┼────┤
│際│ │ 原幣金額 │ 3735.00│ │ │
│ │無形資產(chǎn)├────────────┼────┼────┼────┤
│出│ │按注冊資本幣種折算的金額│ 450.00│ │ 450.00│
│ ├────┼────────────┼────┼────┼────┤
│資│ 其它 │ │ │ │ │
│ ├────┴────────────┼────┼────┼────┤
│情│ 按注冊資本幣種合計 │ 1050.00│ 600.00 │ 1650.00│
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│況│ 其中： │ 金額 │ 1050.00│ 600.00 │ 1650.00│
│ │ 實繳注 ├────────────┼────┼────┼────┤
│ │ 冊資本 │ 占本期認繳注冊資本比例 │100.00％│100.00％│100.00％│
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會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師:王豪、李民（簽章）
ＡＢＣ公司已于2005年7月8日領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，并按照公司章程的規(guī)定于當月
建立了公司的相關(guān)部門、機構(gòu)，聘請東方會計師事務(wù)所建立了會計賬簿，此外還辦理了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函中承諾的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，有關(guān)的經(jīng)營活動業(yè)已開展。
甲公司于2006年6月30日辦理了第二期出資， 出資的房屋、建筑物會計賬面記 錄為6300萬元人民幣，評估并經(jīng)出資各方確認的價值為6250萬元人民幣，已辦理了實物交接手續(xù)。乙公司于2006年6月30日存入ＡＢＣ公司開戶銀行投資款美元150萬 元，于6月30日與ＡＢＣ公司交接完畢的機器設(shè)備發(fā)票價為260萬美元，商品檢驗部 門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為255萬美元，投入ＡＢＣ公司的專利技術(shù)經(jīng)評估 并經(jīng)各出資者認可的價值為205萬美元。 北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民于2006年7月1日進駐ＡＢＣ有限
責任公司進行驗資，7月6日完成外勤審驗工作，7月10日提交驗資報告。假定:
⑴雙方以無形資產(chǎn)出資的實際價值中超出規(guī)定份額的部分作為資本公積處理，
以實物出資的實際價值中超過規(guī)定份額的部分列入其他應(yīng)付款。
⑵2006年6月30日美元對人民幣的市場匯率為1:8.32。 甲、乙雙方與ＡＢＣ公司約定的合同匯率為1:8.30。
⑶截止至2006年7月6日，ＡＢＣ有限責任公司尚未對本期收到的資本及相關(guān)的
資產(chǎn)進行會計處理。
【要求】
⑴指出注冊會計師王豪、李民對所獲取的乙方貨幣資金出資的收款憑證應(yīng)實施 哪些主要的審驗程序。
⑵假定經(jīng)出資雙方同意并由ＡＢＣ公司出具確認函，甲公司繳付的實物資產(chǎn)和 乙公司出資的無形資產(chǎn)在2006年12月31日前辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，指出注冊會計師應(yīng)采取何種措施。
⑶根據(jù)上述資料代ＡＢＣ有限責任公司填列驗資報告附件一《第二期注冊資本 實收情況明細表》和《累計注冊資本實收情況明細表》（貨幣單位為萬美元，小數(shù) 點后保留二位）。
⑷假定不存在要求⑵中情況，請代王豪、李民編制驗資報告（無需提供任何附
件）。
標準答案： ⑴王豪、李民對乙方貨幣資金出資的收款憑證應(yīng)實施以下主要的審驗程序：檢查收款憑證的金額、幣種、日期等內(nèi)容是否與貨幣資金出資清單、銀行對賬單、銀行函證回函相一致；檢查收款憑證是否加蓋收訖章或轉(zhuǎn)訖章、是否注明收款人為ＡＢＣ公司，付款人為乙公司，以及是否注明該款項為投資款。
⑵由于ＡＢＣ公司已于2005年7月領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照并建立、 健全了公司的各種機構(gòu)，已具備條件在籌資過程中或驗資報告日前辦理甲公司繳付的實物資產(chǎn)和乙公司出資的無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，故在未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的情況下，注冊會計師不應(yīng)出具驗資報告。
⑶代ＡＢＣ有限責任公司填列的《本期注冊資本實收情況明細表》和《累計注冊資本實收情況明細表》如下：
本期注冊資本實收情況明細表
公司名稱：ＡＢＣ有限責任公司（籌） 截止2006年6月30日止注冊資本幣種：美元 貨幣單位：萬元
東方會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師：王豪、李民（簽章）
附件2：
累計注冊資本實收情況明細表
公司名稱：ＡＢＣ有限責任公司 截止2006年6月30日止注冊資本幣種：美元 貨幣單位：萬元
東方會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師：王豪、李民（簽章）
⑷代為起草的驗資報告
驗資報告
ＡＢＣ有限責任公司（籌）全體股東：
我們接受委托， 審驗了貴公司截至2006年6月30日止申請設(shè)立登記的注冊資第2期實收情況。按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責任。我們的責任是對貴公司注冊資本第2期的實收情況發(fā)表審驗意見。 我們的審驗是依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第1號─-驗資》進行的。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。
根據(jù)協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的的注冊資本為美元3000萬由甲公司（以下簡稱甲方）、乙公司（以下簡稱乙方）分2期于2006年6月30日之前繳足。本次出資為第2期，應(yīng)于2006年6月30日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截至2006年6月30日止，貴公司已收到甲方、乙方第2期繳納的注冊資本合計美元1350萬元（壹仟叁佰伍拾萬元）。各股東以貨幣出資美元150萬元，實物出資美元1000萬元， 專利技術(shù)出資美元200萬元。知識產(chǎn)權(quán)出資占注冊資本的比例為6.67％。同時，我們注意到以下事項：
⑴貴公司第1期出資美元1650萬元，其中甲方出資美元1050萬元， 乙方出資美
元600萬元，已經(jīng)東方會計師事務(wù)所審驗， 并于2005年7月6日出具了編號東會審驗字第06號”的驗資報告。截至2006年6月30日止，連同第1期出資，貴公司共收到全體股東繳納的注冊資本為美元3000萬元。
⑵貴公司尚未對本期出資情況進行相關(guān)的會計處理，對此我們已經(jīng)提請貴公司予以關(guān)注。
本驗資報告僅供貴公司申請注冊資本登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使
用，不應(yīng)將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。
附件1.：本期注冊資本實收情況明細表
附件2.：累計注冊資本實收情況明細表
附件3.：驗資事項說明
東方會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師: 王豪、李民（蓋章）地址：中國，北京 2006年7月6日
本題分數(shù)： 17.00 分
解 析：