11、 審驗乙公司房屋、建筑物出資時，注冊會計師無須注意檢查房屋、建筑物的下列（ ）情況是否符合擬設立的Ｕ公司（籌）與各方簽訂的合同、協議、章程的規(guī)定。
A.Ｕ公司（籌）的產權證
B.名稱、建筑結構、作價依據
C.平面圖、位置圖、坐落地點
D.竣工時間、已使用年限
標準答案：a
本題分數： 1.00 分
解 析：設立驗資時，實物資產無法辦理產權轉移手續(xù)，故Ａ是不存在的。
12、 審驗丙公司的專利技術出資時，注冊會計師無須實施的審驗程序是（ ）。
A.索取丙公司的專利技術證書，以證實該專利技術出資前屬于丙公司
B.檢查出資時該專利技術是否以整體作價
C.檢查Ｕ公司（籌）與其各出資者簽署的財產權轉移手續(xù)承諾函中是否包括了對該專利技術轉移手續(xù)的承諾
D.檢查丙公司是否將該專利技術的相關資料移交給Ｕ公司（籌），并檢查國家有關部門對該項專利技術的鑒證結論
標準答案：d
本題分數： 1.00 分
解 析：對于專利技術的檢查，無須檢查Ｄ中所述的“國家有關部門對該項專利技術的鑒證結論”。
二、多選題:
13、 多項選擇題（本題型共4大題，11小題，每小題1分，共11分。每小題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）
㈠在對Ｙ公司2005年度會計報表實施審計程序前，執(zhí)行該審計業(yè)務的項目負責人李欣決定先對Ｙ公司各類業(yè)務循環(huán)的相關內部控制進行了解，并在必要時實施控制測試。對于以下具體問題，請代為做出正確的判斷。在了解及實施適當的控制測試后，發(fā)現Ｙ公司材料采購業(yè)務存在以下情況。其中屬于內部控制設計缺陷的情況是（ ）。
A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的
B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及到各個部門
C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行
D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數量，根據賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)
標準答案：c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ｃ：將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離，屬于設計上的缺陷；Ｄ：由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。
14、 以下與簽署采購業(yè)務的付款相關的內部控制中，存在缺陷的是（ ）。
A.每次簽發(fā)支票前，應由獨立人員檢查已簽發(fā)的上一張支票與付款憑單的一致性
B.當驗收單與賣方發(fā)票的數量不一致時，以驗收單的數量為準開具付款憑單
C.驗收單、付款單均有連續(xù)編號，而且央求所開具的付款憑單的號碼必須與驗收單的號碼相同，不相同者不記賬，以防重復付款
D.開出付款單后，由開具付款憑單部門的批準人員撕去憑單右上角；開具支票后，由財務部門負責人撕去付款憑單右下角，以防重復付款
標準答案：a, b, c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ：檢查的對象是當日所簽發(fā)的全部支票與所有已付憑單的一致性；Ｂ：應先對所發(fā)現的不一致進行適當處理再開票；Ｃ中規(guī)定將使一次采購、多次運輸的業(yè)務無法入賬；Ｄ：面對缺角的憑單，很難確定撕去一角的人是誰，且這種做法損壞了原始憑證。
15、 Ｙ公司共有十個生產車間，生產的產品既有相同的，也有不同的。生產任務由計劃部門通過連續(xù)編號的生產通知單下達。具體規(guī)定如下。其中你認為存在缺陷的是（ ）。
A.生產車間根據生產通知單，提出材料需求報告
B.生產人員根據材料需求報告填寫沒有連續(xù)編號的領料單，經車間負責人簽字后到倉庫領料
C.各車間根據領料單編制本車間連續(xù)編號的直接材料匯總分配表，交會計部門進行實物流轉記錄和成本核算
D.會計部門根據車間交來的材料費用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費用匯總分配表核算產品成本
標準答案：a, b, c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ：材料需求報告應由計劃部門根據生產通知單下達；Ｂ：生產人員應根據被分派的具體任務填寫領料單；Ｃ：會計部門的工作依據應當包括倉庫交來的領料單；Ｄ：三張匯總分派表應由會計部門自己編制
16、 ㈡審查達銘公司2005年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務時，注冊會計師羅洋發(fā)現達銘公司按照銷售合同約定向Ｘ、Ｙ、Ｚ三家公司供貨。羅洋決定將這些銷售業(yè)務作為審計的重點。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
達銘公司按照合同約定向Ｘ公司長期銷售Ｂ產品。由于生產Ｂ產品所需的原料價格長期波動，雙方約定按17％的增值稅稅率及20％的毛利率確定售價。達銘公司于每月月末向Ｘ公司通知當月Ｂ產品的生產成本，并于次月5日至10日間開出銷售發(fā)票，產品的運輸問題由Ｘ公司負責。在達銘公司2005年度利潤表所包含的下列收入中，你不認可的是（ ）。
A.10月發(fā)出產品的成本為100萬元，確認收入146.25萬元
B.11月發(fā)出商品的成本為120萬元，確認收入150萬元，后因發(fā)現當月生產設備漏提折舊12萬元，追加確認收入15萬元
C.12月發(fā)出商品的成本為80萬元，確認收入100萬元
D.2006年1月15日，由于Ｘ公司全年銷售額超過了1000萬元， 達銘公司決定向Ｘ公司返還全年貨款的5％，計55萬元，據此沖減了2005年度的收入
標準答案：a, b, c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ中包含了增值稅，高估收入21.25萬元，不能認可；Ｂ：應查明漏提折舊的生產設備所生產的產品是否僅生產Ｂ產品以及Ｂ產品是否全部發(fā)往Ｘ公司；Ｃ中發(fā)生的銷售業(yè)務至年度尚未開具銷售發(fā)票，不能認可；Ｄ：由于上年銷售業(yè)務均已開具發(fā)票，5％的折扣部分不能直接沖減銷售收入。
17、 達銘公司按銷售合同約定常年向客戶Ｙ公司銷售Ａ商品，雙方確認的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數量由Ｙ公司電話通知達銘公司，每月月末結算貨款，但運輸方式沒有具體商定。編制2005年度會計報表時，達銘公司將2005年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入，你不認可的是（ ）。
A.12月8日，向Ｙ公司雇傭的物流公司發(fā)出Ａ商品2000件，但年底尚未運達
B.12月28日，Ｙ公司要求向火車站發(fā)運1500件，預計于次月5安排車皮運輸
C.12月30日，由達銘公司運輸車向Ｙ公司發(fā)運600件，預計第二天可以到達
D.12月6日，達銘公司雇傭運輸公司承運800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運輸公司已按銷售價格全部賠償
標準答案：c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ、Ｂ：運輸由Ｙ公司負責，一旦發(fā)貨，便可確認；Ｃ：僅憑預計的到達時間不能確認，應以Ｙ公司簽收時間為依據；Ｄ：運輸公司按銷售價格賠償，只能說明達銘公司沒有遭受損失，不能說明達銘公司已向Ｙ公司供貨。
18、 銷售給Ｚ公司的Ｃ產品系按Ｃ公司的特殊要求定做。合同約定，完工出庫后即交由Ｚ公司自行運輸。在2005年12月份完工出庫總計售價100萬元的產品中， 包括了下列情況，其中，你不認可的是（ ）。
A.Ｚ公司因質量問題于2006年1月5日退回了成本為5萬元Ｃ產品
B.合同售價為10萬元的產品尚存達銘公司倉庫，但由Ｚ公司人員現場看管
C.售價為12萬元的產品已完工出庫，12月30日因發(fā)現原料不合格由達銘公司招回返工，1月中旬完工
D.售價達20萬元的產品因Ｚ公司生產需要更改規(guī)格要求而回廠返修
標準答案：a, b, c
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ：次年年初在會計報表公布之前發(fā)生的銷貨退回應按需要調整會計報表的期后事項處理；Ｂ：除非提供書面證明；Ｚ公司人員現場看管并不符合合同條件；Ｃ：所招回的產品屬于質量不合格的產品，應按銷貨退回處理；Ｄ：更改規(guī)格要求系Ｚ公司提出，不屬于達銘公司的責任。
19、 ㈢在Ｋ公司2005年度會計報表審計項目組中，注冊會計師王輝負責實施存貨監(jiān)盤程序。請根據下列各種情況，代為做出正確的專業(yè)判斷。
對王輝在監(jiān)盤過程中的下列做法，你認可的是（ ）。
A.為維護審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與Ｋ公司對存貨的盤點工作，但盤點結束后親自進行復盤抽點
B.Ｋ公司盤點工作結束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查到實物或從實物中選取項目追查到存貨匯總表
C.為保證工作效率，注冊會計師在Ｋ公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行
D.Ｙ產品是為劇毒物質，為了避免嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的秤量
標準答案：a, b
本題分數： 1.00 分
解 析：Ｃ無法保證項目組的獨立性，Ｄ中情況似乎令人同情，但正確的做法是聘請專家。
20、 Ｋ公司地處塞北，2月份實施外勤審計時仍冰天雪地。 木材是Ｋ公司存貨的重要組成部分，但大部分木材均被積雪深深地覆蓋。面對這一情況，王輝做出的與木材監(jiān)盤相關的決策中，你認為正確的是（ ）。
A.另擇日期，待冰雪融化后實施盤點和監(jiān)盤程序
B.按木材金額的大小以審計范圍受限為由確定對審計意見的影響
C.對原定盤點日至新的盤點日之間的木材收發(fā)進行記錄
D.聘請木材專家進行估計，大概確定木材金額的范圍
標準答案：a, c
本題分數： 1.00 分
解 析：通過改編監(jiān)盤日期可以解決的問題不可按審計范圍受限對待；木材專家也難以估計被積雪覆蓋的木材。
A.Ｕ公司（籌）的產權證
B.名稱、建筑結構、作價依據
C.平面圖、位置圖、坐落地點
D.竣工時間、已使用年限
標準答案：a
本題分數： 1.00 分
解 析：設立驗資時，實物資產無法辦理產權轉移手續(xù)，故Ａ是不存在的。
12、 審驗丙公司的專利技術出資時，注冊會計師無須實施的審驗程序是（ ）。
A.索取丙公司的專利技術證書，以證實該專利技術出資前屬于丙公司
B.檢查出資時該專利技術是否以整體作價
C.檢查Ｕ公司（籌）與其各出資者簽署的財產權轉移手續(xù)承諾函中是否包括了對該專利技術轉移手續(xù)的承諾
D.檢查丙公司是否將該專利技術的相關資料移交給Ｕ公司（籌），并檢查國家有關部門對該項專利技術的鑒證結論
標準答案：d
本題分數： 1.00 分
解 析：對于專利技術的檢查，無須檢查Ｄ中所述的“國家有關部門對該項專利技術的鑒證結論”。
二、多選題:
13、 多項選擇題（本題型共4大題，11小題，每小題1分，共11分。每小題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）
㈠在對Ｙ公司2005年度會計報表實施審計程序前，執(zhí)行該審計業(yè)務的項目負責人李欣決定先對Ｙ公司各類業(yè)務循環(huán)的相關內部控制進行了解，并在必要時實施控制測試。對于以下具體問題，請代為做出正確的判斷。在了解及實施適當的控制測試后，發(fā)現Ｙ公司材料采購業(yè)務存在以下情況。其中屬于內部控制設計缺陷的情況是（ ）。
A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的
B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及到各個部門
C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行
D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數量，根據賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)
標準答案：c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ｃ：將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離，屬于設計上的缺陷；Ｄ：由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。
14、 以下與簽署采購業(yè)務的付款相關的內部控制中，存在缺陷的是（ ）。
A.每次簽發(fā)支票前，應由獨立人員檢查已簽發(fā)的上一張支票與付款憑單的一致性
B.當驗收單與賣方發(fā)票的數量不一致時，以驗收單的數量為準開具付款憑單
C.驗收單、付款單均有連續(xù)編號，而且央求所開具的付款憑單的號碼必須與驗收單的號碼相同，不相同者不記賬，以防重復付款
D.開出付款單后，由開具付款憑單部門的批準人員撕去憑單右上角；開具支票后，由財務部門負責人撕去付款憑單右下角，以防重復付款
標準答案：a, b, c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ：檢查的對象是當日所簽發(fā)的全部支票與所有已付憑單的一致性；Ｂ：應先對所發(fā)現的不一致進行適當處理再開票；Ｃ中規(guī)定將使一次采購、多次運輸的業(yè)務無法入賬；Ｄ：面對缺角的憑單，很難確定撕去一角的人是誰，且這種做法損壞了原始憑證。
15、 Ｙ公司共有十個生產車間，生產的產品既有相同的，也有不同的。生產任務由計劃部門通過連續(xù)編號的生產通知單下達。具體規(guī)定如下。其中你認為存在缺陷的是（ ）。
A.生產車間根據生產通知單，提出材料需求報告
B.生產人員根據材料需求報告填寫沒有連續(xù)編號的領料單，經車間負責人簽字后到倉庫領料
C.各車間根據領料單編制本車間連續(xù)編號的直接材料匯總分配表，交會計部門進行實物流轉記錄和成本核算
D.會計部門根據車間交來的材料費用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費用匯總分配表核算產品成本
標準答案：a, b, c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ：材料需求報告應由計劃部門根據生產通知單下達；Ｂ：生產人員應根據被分派的具體任務填寫領料單；Ｃ：會計部門的工作依據應當包括倉庫交來的領料單；Ｄ：三張匯總分派表應由會計部門自己編制
16、 ㈡審查達銘公司2005年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務時，注冊會計師羅洋發(fā)現達銘公司按照銷售合同約定向Ｘ、Ｙ、Ｚ三家公司供貨。羅洋決定將這些銷售業(yè)務作為審計的重點。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
達銘公司按照合同約定向Ｘ公司長期銷售Ｂ產品。由于生產Ｂ產品所需的原料價格長期波動，雙方約定按17％的增值稅稅率及20％的毛利率確定售價。達銘公司于每月月末向Ｘ公司通知當月Ｂ產品的生產成本，并于次月5日至10日間開出銷售發(fā)票，產品的運輸問題由Ｘ公司負責。在達銘公司2005年度利潤表所包含的下列收入中，你不認可的是（ ）。
A.10月發(fā)出產品的成本為100萬元，確認收入146.25萬元
B.11月發(fā)出商品的成本為120萬元，確認收入150萬元，后因發(fā)現當月生產設備漏提折舊12萬元，追加確認收入15萬元
C.12月發(fā)出商品的成本為80萬元，確認收入100萬元
D.2006年1月15日，由于Ｘ公司全年銷售額超過了1000萬元， 達銘公司決定向Ｘ公司返還全年貨款的5％，計55萬元，據此沖減了2005年度的收入
標準答案：a, b, c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ中包含了增值稅，高估收入21.25萬元，不能認可；Ｂ：應查明漏提折舊的生產設備所生產的產品是否僅生產Ｂ產品以及Ｂ產品是否全部發(fā)往Ｘ公司；Ｃ中發(fā)生的銷售業(yè)務至年度尚未開具銷售發(fā)票，不能認可；Ｄ：由于上年銷售業(yè)務均已開具發(fā)票，5％的折扣部分不能直接沖減銷售收入。
17、 達銘公司按銷售合同約定常年向客戶Ｙ公司銷售Ａ商品，雙方確認的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數量由Ｙ公司電話通知達銘公司，每月月末結算貨款，但運輸方式沒有具體商定。編制2005年度會計報表時，達銘公司將2005年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務確認為主營業(yè)務收入，你不認可的是（ ）。
A.12月8日，向Ｙ公司雇傭的物流公司發(fā)出Ａ商品2000件，但年底尚未運達
B.12月28日，Ｙ公司要求向火車站發(fā)運1500件，預計于次月5安排車皮運輸
C.12月30日，由達銘公司運輸車向Ｙ公司發(fā)運600件，預計第二天可以到達
D.12月6日，達銘公司雇傭運輸公司承運800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運輸公司已按銷售價格全部賠償
標準答案：c, d
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ、Ｂ：運輸由Ｙ公司負責，一旦發(fā)貨，便可確認；Ｃ：僅憑預計的到達時間不能確認，應以Ｙ公司簽收時間為依據；Ｄ：運輸公司按銷售價格賠償，只能說明達銘公司沒有遭受損失，不能說明達銘公司已向Ｙ公司供貨。
18、 銷售給Ｚ公司的Ｃ產品系按Ｃ公司的特殊要求定做。合同約定，完工出庫后即交由Ｚ公司自行運輸。在2005年12月份完工出庫總計售價100萬元的產品中， 包括了下列情況，其中，你不認可的是（ ）。
A.Ｚ公司因質量問題于2006年1月5日退回了成本為5萬元Ｃ產品
B.合同售價為10萬元的產品尚存達銘公司倉庫，但由Ｚ公司人員現場看管
C.售價為12萬元的產品已完工出庫，12月30日因發(fā)現原料不合格由達銘公司招回返工，1月中旬完工
D.售價達20萬元的產品因Ｚ公司生產需要更改規(guī)格要求而回廠返修
標準答案：a, b, c
本題分數： 1.00 分
解 析：Ａ：次年年初在會計報表公布之前發(fā)生的銷貨退回應按需要調整會計報表的期后事項處理；Ｂ：除非提供書面證明；Ｚ公司人員現場看管并不符合合同條件；Ｃ：所招回的產品屬于質量不合格的產品，應按銷貨退回處理；Ｄ：更改規(guī)格要求系Ｚ公司提出，不屬于達銘公司的責任。
19、 ㈢在Ｋ公司2005年度會計報表審計項目組中，注冊會計師王輝負責實施存貨監(jiān)盤程序。請根據下列各種情況，代為做出正確的專業(yè)判斷。
對王輝在監(jiān)盤過程中的下列做法，你認可的是（ ）。
A.為維護審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與Ｋ公司對存貨的盤點工作，但盤點結束后親自進行復盤抽點
B.Ｋ公司盤點工作結束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查到實物或從實物中選取項目追查到存貨匯總表
C.為保證工作效率，注冊會計師在Ｋ公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行
D.Ｙ產品是為劇毒物質，為了避免嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的秤量
標準答案：a, b
本題分數： 1.00 分
解 析：Ｃ無法保證項目組的獨立性，Ｄ中情況似乎令人同情，但正確的做法是聘請專家。
20、 Ｋ公司地處塞北，2月份實施外勤審計時仍冰天雪地。 木材是Ｋ公司存貨的重要組成部分，但大部分木材均被積雪深深地覆蓋。面對這一情況，王輝做出的與木材監(jiān)盤相關的決策中，你認為正確的是（ ）。
A.另擇日期，待冰雪融化后實施盤點和監(jiān)盤程序
B.按木材金額的大小以審計范圍受限為由確定對審計意見的影響
C.對原定盤點日至新的盤點日之間的木材收發(fā)進行記錄
D.聘請木材專家進行估計，大概確定木材金額的范圍
標準答案：a, c
本題分數： 1.00 分
解 析：通過改編監(jiān)盤日期可以解決的問題不可按審計范圍受限對待；木材專家也難以估計被積雪覆蓋的木材。