31、 函證Ｇ公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，李明檢查后表示認(rèn)可。（ ）
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│債券│ 債券 │債券發(fā)│債券到│債券│已付息│年內(nèi)償還│ 資產(chǎn)負(fù)債表日 │
│名稱│ 面值 │行 日│期 日│利率│期 間│的 債 券│尚未償還的債權(quán)│
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│ │ │ │ │ │ │ │ │
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標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：表面上看，比教材上多了一項“票面金額”，實際上，添加上這一項并非不當(dāng)。
四、簡答題:
32、 簡答題（本題型共4題，其中第1題3分，第2題5分，第3題6分，第4題6分，共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）
ＡＢＣ會計師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2006年5月初五一黃金周結(jié)束后，正在考慮與新、老客戶簽署審計業(yè)務(wù)約定書。請根據(jù)下列具體情況，判斷ＡＢＣ會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定；如存在損害獨立性的情況，請進一步指出有無消除損害的有效措施，如有，請予指出。
⑴注冊會計師王豪被指派負(fù)責(zé)Ｖ銀行2006年度會計報表的審計業(yè)務(wù)后，向ＡＢＣ會計師事務(wù)所申報，他在Ｖ銀行存有80萬元的三年期定期存款，2007年6月份到期。
⑵ＡＢＣ會計師事務(wù)所接受委托審計Ｓ銀行2006年度會計報表。Ｓ行負(fù)責(zé)人為幫助在本行開戶的各公司順利進行年度存借款業(yè)務(wù)的結(jié)算工作，要求ＡＢＣ事務(wù)所編制有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊，放在該行業(yè)務(wù)大廳值班經(jīng)理的辦公桌上，供各公司財務(wù)人員索取。ＡＢＣ事務(wù)所在手冊封面的顯著位置上印有本事務(wù)所的名稱、地址、電話和業(yè)務(wù)范圍。
⑶ＡＢＣ會計師事務(wù)所已連續(xù)九年承辦Ｐ保險公司的年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2006年初，該事務(wù)所職員從Ｐ保險公司集體購買了人壽險。Ｐ公司破例向ＡＢＣ事務(wù)所返還了20％的保費。
⑷Ｕ銀行與ＡＢＣ會計師事務(wù)所隔街相望，由于地理位置方便，ＡＢＣ會計師事務(wù)所多年來一直在該行開戶，雙方業(yè)務(wù)合作正常。
⑸三年以來，Ｈ注冊會計師一直負(fù)責(zé)Ｅ銀行年度報表審計業(yè)務(wù)。Ｈ之子小Ｈ將于2006年7月從Ｙ金融貿(mào)易大學(xué)外貿(mào)專業(yè)畢業(yè)。2006年初以來，Ｈ注冊會計師多次找Ｅ銀行人士部門負(fù)責(zé)人，聯(lián)系其子在該行工作事宜。為維護Ｈ審計的獨立性，Ｅ銀行決定安排?。仍谠撔袕氖陆y(tǒng)計工作。
⑹為降低租金，ＡＢＣ會計師事務(wù)所與Ｘ銀行共同出資租賃了二層辦公大樓，銀行使用大樓的一層，事務(wù)所在該樓的二層辦公。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
⑴不違反職業(yè)道德。存款業(yè)務(wù)受國家相關(guān)法律的保護，不是辦理存款銀行所能左右的。
⑵不違反職業(yè)道德。手冊上登載的地址、電話等內(nèi)容是職業(yè)道德允許的，手冊是應(yīng)銀行要求編制的，致送客戶或非客戶取得該手冊的方式得當(dāng)。該事項不屬于事務(wù)所與銀行的業(yè)務(wù)合作。
⑶損害獨立性。破例返還保費明顯超過了一般社會禮儀的范圍。為保持審計的獨立性，事務(wù)所不應(yīng)接受超過常規(guī)優(yōu)惠的部分。
⑷不損害獨立性。會計師事務(wù)所在銀行開戶，性質(zhì)上與企業(yè)在銀行存款相似，是受國家財務(wù)與金融制度規(guī)范的一種正常商業(yè)行為，這種商業(yè)行為不為銀行左右，不屬于雙方之間的密切經(jīng)營關(guān)系。事務(wù)所可以承接該銀行的審計業(yè)務(wù)。
⑸影響Ｈ注冊會計師的獨立性。?。人鶎W(xué)的并非金融專業(yè)，其之所以能在銀行工作，很可能受到銀行的某種優(yōu)待。ＡＢＣ應(yīng)要求Ｈ回避該所的審計業(yè)務(wù)。
⑹影響?yīng)毩⑿?，雙方存在密切的經(jīng)營關(guān)系。ＡＢＣ事務(wù)所不能承接該銀行的審計業(yè)務(wù)。
本題分?jǐn)?shù)： 3.00 分
解 析：
33、 審計Ｔ公司2005年度會計報表時，審計項目經(jīng)理馬華根據(jù)以往經(jīng)驗確定該公司會計報表層次的重要性水平為50萬元，并進一步確定應(yīng)收賬款等項目的重要性水平為10萬元。按照審計計劃中的人員分工安排，Ｔ公司應(yīng)收賬款項目的審計業(yè)務(wù)由注冊會計師李欣負(fù)責(zé)實施。在實施審計程序之前，李欣編制了Ｔ公司2005年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料。
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債務(wù)單位 │ 客戶情況 │ 應(yīng)收金額 │ 發(fā)貨日期 │賬齡（月）│ 全年交易額
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Ａ公司 │ │ 5000 │ 20050815 │ 4 │ 80000
Ｂ公司 │ │ 4000 │ 20000202 │ 71 │ 0
Ｃ公司 │ 控股股東 │ 20000 │ 20050618 │ 6 │ 95000
Ｄ公司 │ 要求退貨 │ 60000 │ 20050505 │ 7 │ 60000
Ｅ公司 │ │ 70000 │ 20050410 │ 8 │ 90000
Ｆ公司 │ │ 150000 │ 20020610 │ 42 │ 110000
Ｇ公司 │ │ 3000 │ 20051111 │ 1 │ 770000
Ｈ公司 │ │ 120000 │ 20051220 │ 0 │ 120000
Ｉ公司 │ │ 20000 │ 20030219 │ 34 │ 50000
Ｊ公司 │ │ 5000 │ 20051010 │ 2 │ 30000
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要求
⑴一般情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位函證對象？針對Ｔ公司的具體情況，李欣應(yīng)當(dāng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證，簡要說明原因，并將所選擇的公司名稱及簡要原因填入下表：
───────┬────────────────────────────
選擇的函證對象│ 簡要原因
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│
│
│
│
│
│
│
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⑵當(dāng)債務(wù)人符合哪些條件時，采用積極式函證方式較好？針對Ｔ公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料，李欣至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函？簡要說明理由。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
⑴一般情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇以下單位作為函證對象：大額或賬齡較長的項目，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目，關(guān)聯(lián)方項目，主要客戶或關(guān)系密切的客戶，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目，非正常項目。
針對Ｔ公司的具體情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇以下債務(wù)人作為函證對象：
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選擇的函證對象│ 簡要原因
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Ｂ │賬齡接近6年，多年無往來，可能有糾紛
Ｃ │控股股東屬于重要的關(guān)聯(lián)方
Ｄ │雙方很可能存在糾紛
Ｆ │賬齡長達(dá)3年半、余額超過重要性，當(dāng)年仍有交易，不正常
Ｇ │全年交易額，期末余額較小，屬于重要的客戶
Ｈ │余額超過重要性
Ｉ │賬齡長達(dá)3年半，當(dāng)年仍有交易，可能存在糾紛
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⑵當(dāng)個別賬戶的欠款金額較大，或注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯時，采用積極式函證方式較好。對Ｔ公司來說，李欣應(yīng)選擇Ｂ公司、Ｄ公司、Ｆ公司、Ｇ公司及Ｉ公司寄發(fā)積極式函證，其中，選擇Ｄ公司的原因是Ｔ公司與其存在糾紛，選擇Ｂ公司及Ｉ公司的原因是Ｔ公司與其存在糾紛的可能性較大，選擇Ｆ公司及Ｈ公司的原因是這兩家公司的欠款金額較大，均超過了應(yīng)收賬款項目的重要性水平。
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：
┌──┬───┬───┬───┬──┬───┬────┬───────┐
│債券│ 債券 │債券發(fā)│債券到│債券│已付息│年內(nèi)償還│ 資產(chǎn)負(fù)債表日 │
│名稱│ 面值 │行 日│期 日│利率│期 間│的 債 券│尚未償還的債權(quán)│
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│ │ │ │ │ │ │ │ │
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標(biāo)準(zhǔn)答案：正確
本題分?jǐn)?shù)： 1.50 分
解 析：表面上看，比教材上多了一項“票面金額”，實際上，添加上這一項并非不當(dāng)。
四、簡答題:
32、 簡答題（本題型共4題，其中第1題3分，第2題5分，第3題6分，第4題6分，共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）
ＡＢＣ會計師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2006年5月初五一黃金周結(jié)束后，正在考慮與新、老客戶簽署審計業(yè)務(wù)約定書。請根據(jù)下列具體情況，判斷ＡＢＣ會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定；如存在損害獨立性的情況，請進一步指出有無消除損害的有效措施，如有，請予指出。
⑴注冊會計師王豪被指派負(fù)責(zé)Ｖ銀行2006年度會計報表的審計業(yè)務(wù)后，向ＡＢＣ會計師事務(wù)所申報，他在Ｖ銀行存有80萬元的三年期定期存款，2007年6月份到期。
⑵ＡＢＣ會計師事務(wù)所接受委托審計Ｓ銀行2006年度會計報表。Ｓ行負(fù)責(zé)人為幫助在本行開戶的各公司順利進行年度存借款業(yè)務(wù)的結(jié)算工作，要求ＡＢＣ事務(wù)所編制有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊，放在該行業(yè)務(wù)大廳值班經(jīng)理的辦公桌上，供各公司財務(wù)人員索取。ＡＢＣ事務(wù)所在手冊封面的顯著位置上印有本事務(wù)所的名稱、地址、電話和業(yè)務(wù)范圍。
⑶ＡＢＣ會計師事務(wù)所已連續(xù)九年承辦Ｐ保險公司的年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2006年初，該事務(wù)所職員從Ｐ保險公司集體購買了人壽險。Ｐ公司破例向ＡＢＣ事務(wù)所返還了20％的保費。
⑷Ｕ銀行與ＡＢＣ會計師事務(wù)所隔街相望，由于地理位置方便，ＡＢＣ會計師事務(wù)所多年來一直在該行開戶，雙方業(yè)務(wù)合作正常。
⑸三年以來，Ｈ注冊會計師一直負(fù)責(zé)Ｅ銀行年度報表審計業(yè)務(wù)。Ｈ之子小Ｈ將于2006年7月從Ｙ金融貿(mào)易大學(xué)外貿(mào)專業(yè)畢業(yè)。2006年初以來，Ｈ注冊會計師多次找Ｅ銀行人士部門負(fù)責(zé)人，聯(lián)系其子在該行工作事宜。為維護Ｈ審計的獨立性，Ｅ銀行決定安排?。仍谠撔袕氖陆y(tǒng)計工作。
⑹為降低租金，ＡＢＣ會計師事務(wù)所與Ｘ銀行共同出資租賃了二層辦公大樓，銀行使用大樓的一層，事務(wù)所在該樓的二層辦公。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
⑴不違反職業(yè)道德。存款業(yè)務(wù)受國家相關(guān)法律的保護，不是辦理存款銀行所能左右的。
⑵不違反職業(yè)道德。手冊上登載的地址、電話等內(nèi)容是職業(yè)道德允許的，手冊是應(yīng)銀行要求編制的，致送客戶或非客戶取得該手冊的方式得當(dāng)。該事項不屬于事務(wù)所與銀行的業(yè)務(wù)合作。
⑶損害獨立性。破例返還保費明顯超過了一般社會禮儀的范圍。為保持審計的獨立性，事務(wù)所不應(yīng)接受超過常規(guī)優(yōu)惠的部分。
⑷不損害獨立性。會計師事務(wù)所在銀行開戶，性質(zhì)上與企業(yè)在銀行存款相似，是受國家財務(wù)與金融制度規(guī)范的一種正常商業(yè)行為，這種商業(yè)行為不為銀行左右，不屬于雙方之間的密切經(jīng)營關(guān)系。事務(wù)所可以承接該銀行的審計業(yè)務(wù)。
⑸影響Ｈ注冊會計師的獨立性。?。人鶎W(xué)的并非金融專業(yè)，其之所以能在銀行工作，很可能受到銀行的某種優(yōu)待。ＡＢＣ應(yīng)要求Ｈ回避該所的審計業(yè)務(wù)。
⑹影響?yīng)毩⑿?，雙方存在密切的經(jīng)營關(guān)系。ＡＢＣ事務(wù)所不能承接該銀行的審計業(yè)務(wù)。
本題分?jǐn)?shù)： 3.00 分
解 析：
33、 審計Ｔ公司2005年度會計報表時，審計項目經(jīng)理馬華根據(jù)以往經(jīng)驗確定該公司會計報表層次的重要性水平為50萬元，并進一步確定應(yīng)收賬款等項目的重要性水平為10萬元。按照審計計劃中的人員分工安排，Ｔ公司應(yīng)收賬款項目的審計業(yè)務(wù)由注冊會計師李欣負(fù)責(zé)實施。在實施審計程序之前，李欣編制了Ｔ公司2005年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料。
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債務(wù)單位 │ 客戶情況 │ 應(yīng)收金額 │ 發(fā)貨日期 │賬齡（月）│ 全年交易額
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Ａ公司 │ │ 5000 │ 20050815 │ 4 │ 80000
Ｂ公司 │ │ 4000 │ 20000202 │ 71 │ 0
Ｃ公司 │ 控股股東 │ 20000 │ 20050618 │ 6 │ 95000
Ｄ公司 │ 要求退貨 │ 60000 │ 20050505 │ 7 │ 60000
Ｅ公司 │ │ 70000 │ 20050410 │ 8 │ 90000
Ｆ公司 │ │ 150000 │ 20020610 │ 42 │ 110000
Ｇ公司 │ │ 3000 │ 20051111 │ 1 │ 770000
Ｈ公司 │ │ 120000 │ 20051220 │ 0 │ 120000
Ｉ公司 │ │ 20000 │ 20030219 │ 34 │ 50000
Ｊ公司 │ │ 5000 │ 20051010 │ 2 │ 30000
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要求
⑴一般情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位函證對象？針對Ｔ公司的具體情況，李欣應(yīng)當(dāng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證，簡要說明原因，并將所選擇的公司名稱及簡要原因填入下表：
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選擇的函證對象│ 簡要原因
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⑵當(dāng)債務(wù)人符合哪些條件時，采用積極式函證方式較好？針對Ｔ公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料，李欣至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函？簡要說明理由。
標(biāo)準(zhǔn)答案：
⑴一般情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇以下單位作為函證對象：大額或賬齡較長的項目，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目，關(guān)聯(lián)方項目，主要客戶或關(guān)系密切的客戶，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目，非正常項目。
針對Ｔ公司的具體情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇以下債務(wù)人作為函證對象：
───────┬────────────────────────────
選擇的函證對象│ 簡要原因
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Ｂ │賬齡接近6年，多年無往來，可能有糾紛
Ｃ │控股股東屬于重要的關(guān)聯(lián)方
Ｄ │雙方很可能存在糾紛
Ｆ │賬齡長達(dá)3年半、余額超過重要性，當(dāng)年仍有交易，不正常
Ｇ │全年交易額，期末余額較小，屬于重要的客戶
Ｈ │余額超過重要性
Ｉ │賬齡長達(dá)3年半，當(dāng)年仍有交易，可能存在糾紛
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⑵當(dāng)個別賬戶的欠款金額較大，或注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯時，采用積極式函證方式較好。對Ｔ公司來說，李欣應(yīng)選擇Ｂ公司、Ｄ公司、Ｆ公司、Ｇ公司及Ｉ公司寄發(fā)積極式函證，其中，選擇Ｄ公司的原因是Ｔ公司與其存在糾紛，選擇Ｂ公司及Ｉ公司的原因是Ｔ公司與其存在糾紛的可能性較大，選擇Ｆ公司及Ｈ公司的原因是這兩家公司的欠款金額較大，均超過了應(yīng)收賬款項目的重要性水平。
本題分?jǐn)?shù)： 5.00 分
解 析：