一、單選題:
1、 (一)C注冊會計師負責(zé)對甲公司2007年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，c注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報
B．實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報
C．細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序
D．注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在選項D中，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。
2、 下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。 ．
A．如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的
B．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論
C．如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通
D．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度，或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴大實質(zhì)性程序的范圍等。
3、 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評估的( )的重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。
A．財務(wù)報表層次
B．認定層次
C．賬戶余額
D．交易或事項
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：注冊會計師設(shè)計進一步審計程序時依據(jù)的是認定層次重大錯報風(fēng)險水平。
4、 關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是( )。
A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施
B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制
D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價。
5、 注冊會計師B完成了對M公司2007年度的財務(wù)報表和特殊目的財務(wù)報表進行審計，并于2008年4月1日出具了審計報告，M公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2008年4月20日，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列了問題，請代為作出處理意見。
B注冊會計師獲知M公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30％。對此事項，注冊會計師B應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進行專門詢問
B.通知M公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起
C.與M公司討論如何披露該信息
D.重新出具審計報告，并增加一個說明段
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號——期后事項》的規(guī)定：在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。
6、 注冊會計師B按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2007年度財務(wù)報表進行審計，并認為該公司的財務(wù)報表已按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)進行了公允反映，所審財務(wù)報表的標(biāo)題或附注中指明了編制基礎(chǔ)，則B注冊會計師在審計報告中應(yīng)（ ）。
A.發(fā)表無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表否定意見
D.發(fā)表無法表示意見
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：因為題目中明確表示M公司在財務(wù)報表標(biāo)題或附注中已指明了編制基礎(chǔ)，故應(yīng)發(fā)表無保留意見。
7、 有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（ ）。
A.只有當(dāng)B注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托
B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越B注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計
D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。
1、 (一)C注冊會計師負責(zé)對甲公司2007年度財務(wù)報表進行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，c注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報
B．實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報
C．細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序
D．注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在選項D中，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。
2、 下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。 ．
A．如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的
B．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論
C．如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通
D．如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度，或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴大實質(zhì)性程序的范圍等。
3、 注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與下列評估的( )的重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。
A．財務(wù)報表層次
B．認定層次
C．賬戶余額
D．交易或事項
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：注冊會計師設(shè)計進一步審計程序時依據(jù)的是認定層次重大錯報風(fēng)險水平。
4、 關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是( )。
A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施
B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制
D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價。
5、 注冊會計師B完成了對M公司2007年度的財務(wù)報表和特殊目的財務(wù)報表進行審計，并于2008年4月1日出具了審計報告，M公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2008年4月20日，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列了問題，請代為作出處理意見。
B注冊會計師獲知M公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30％。對此事項，注冊會計師B應(yīng)當(dāng)（ ?。?。
A.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進行專門詢問
B.通知M公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起
C.與M公司討論如何披露該信息
D.重新出具審計報告，并增加一個說明段
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號——期后事項》的規(guī)定：在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。
6、 注冊會計師B按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2007年度財務(wù)報表進行審計，并認為該公司的財務(wù)報表已按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)進行了公允反映，所審財務(wù)報表的標(biāo)題或附注中指明了編制基礎(chǔ)，則B注冊會計師在審計報告中應(yīng)（ ）。
A.發(fā)表無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表否定意見
D.發(fā)表無法表示意見
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：因為題目中明確表示M公司在財務(wù)報表標(biāo)題或附注中已指明了編制基礎(chǔ)，故應(yīng)發(fā)表無保留意見。
7、 有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（ ）。
A.只有當(dāng)B注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托
B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越B注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計
D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。