二、多選題:
16、 (一)F注冊會計師負責(zé)對丙公司2007年度財務(wù)報表進行審計。在測試丙公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有( )。
A．行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源租業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險
B．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險
C．新頒布的會計法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風(fēng)險
D．本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險
標準答案：a, b, c, d
解 析：四個選項均影響到經(jīng)營風(fēng)險。
17、 注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素( )。
A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B．擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大
C．審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小
D．注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大
標準答案：b, d
解 析：選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C天天計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。
18、 注冊會計師應(yīng)當考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預(yù)見或事先了解( )。
A．對通常由于風(fēng)險程度較低而不會作出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序
B．調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時l司安排
C．對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序
D．運用不同的抽樣方法
標準答案：a, b, c, d
解 析：四個選項均為典型的增強審計程序效果的措施。
19、 注冊會計師應(yīng)當考慮通過下列( )方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險。
A．改變擬實施審計程序的性質(zhì)
B．改變實質(zhì)性程序的時間
C．改變審計程序的范圍
D．運用不同的抽樣方法
標準答案：a, b, c
解 析：選項D是增強某些審計程序不可預(yù)見性的方法。
20、 (二)G注冊會計師負責(zé)對丙公司2007年度財務(wù)報表進行審計。在對丙公司進行風(fēng)險評估中G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
當懷疑被審計單位層管理人員舞弊時，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括（ ）。
A、不論是否與審計范圍相關(guān)，均應(yīng)實施審計程序予以證實或排除
B、征求律師意見
C、提請被審計單位管理*就其層管理人員并無舞弊出具專項聲明
D、解除業(yè)務(wù)約定
標準答案：b, d
21、 在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定（ ）等總體應(yīng)對措施。
A、向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B、分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作
C、在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解
D、發(fā)表保留或否定意見審計報告
標準答案：a, b, c
解 析：這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。
22、 (三)ABC會計師事務(wù)所于2007年6月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，正在制定審計質(zhì)量控制政策和程序。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標準時，應(yīng)當考慮（?。?。
A.該人員履行職責(zé)需要的技術(shù)資格
B.在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度
C.該人員的年齡
D.該人員從事該事項的經(jīng)驗程度
標準答案：a, b, d
解 析：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列要求：該人員履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限；在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。
23、 為保證會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整，對業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求是（?。?。
A.保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性
B.便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿
C.按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿
D.安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密
標準答案：a, b, c, d
解 析：為保證會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整對業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求是便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿，保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性，按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿，安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密。
24、 (四)H注冊會計師負責(zé)對丁公司2007年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師對負責(zé)審計存貨的助理人員的底稿進行復(fù)核，請代為做出正確判斷。
注冊會計師對存貨進行截止測試，下列情形陳述正確的為( )。
A．2007年12月31日購入的甲材料，2007年12月31日已經(jīng)入庫，丁公司已經(jīng)納入2007年12月31日的實物盤點，但購貨發(fā)票2008年1月3日收到，丁公司2007年12月31日已作暫估材料入庫，注冊會計師認為存貨截止正確
B．2007年12月31日購入的乙材料，2007年12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2008年1月6日才收到，注冊會計師認為丁公司存貨截止不正確，因為2007年12月31日丁公司未作暫估人賬，少計應(yīng)付賬款、少計存貨、多計利潤
C．2007年12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記人2007年12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2008年1月8日到庫，未包括在當年2007年12月31日的盤點范圍內(nèi)，注冊會計師認為丁公司有可能虛減2007年度的利潤
D．2007年12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入2007年12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2008年1月6日到庫，但在盤點倉庫已到貨的丁材料時，將2008年1月6日到庫的該批材料視為2007年12月31日已經(jīng)到庫，注冊會計師認為丁公司虛增2007年度的利潤
標準答案：a, b, c
解 析：選項D錯誤，因為丹江公司對在途乙材料的處理不可能虛增2007年度利潤。
25、 如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可實施下列( )替代審計程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
A．檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
B．檢查進貨交易憑證
C．檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
D．向顧客或供應(yīng)商函證
標準答案：a, b, c, d
解 析：依據(jù)教材第390頁，選項A、B、c、D是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。
16、 (一)F注冊會計師負責(zé)對丙公司2007年度財務(wù)報表進行審計。在測試丙公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有( )。
A．行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源租業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險
B．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險
C．新頒布的會計法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風(fēng)險
D．本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險
標準答案：a, b, c, d
解 析：四個選項均影響到經(jīng)營風(fēng)險。
17、 注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素( )。
A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B．擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大
C．審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小
D．注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大
標準答案：b, d
解 析：選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C天天計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。
18、 注冊會計師應(yīng)當考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預(yù)見或事先了解( )。
A．對通常由于風(fēng)險程度較低而不會作出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序
B．調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時l司安排
C．對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序
D．運用不同的抽樣方法
標準答案：a, b, c, d
解 析：四個選項均為典型的增強審計程序效果的措施。
19、 注冊會計師應(yīng)當考慮通過下列( )方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險。
A．改變擬實施審計程序的性質(zhì)
B．改變實質(zhì)性程序的時間
C．改變審計程序的范圍
D．運用不同的抽樣方法
標準答案：a, b, c
解 析：選項D是增強某些審計程序不可預(yù)見性的方法。
20、 (二)G注冊會計師負責(zé)對丙公司2007年度財務(wù)報表進行審計。在對丙公司進行風(fēng)險評估中G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
當懷疑被審計單位層管理人員舞弊時，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括（ ）。
A、不論是否與審計范圍相關(guān)，均應(yīng)實施審計程序予以證實或排除
B、征求律師意見
C、提請被審計單位管理*就其層管理人員并無舞弊出具專項聲明
D、解除業(yè)務(wù)約定
標準答案：b, d
21、 在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定（ ）等總體應(yīng)對措施。
A、向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B、分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作
C、在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解
D、發(fā)表保留或否定意見審計報告
標準答案：a, b, c
解 析：這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。
22、 (三)ABC會計師事務(wù)所于2007年6月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，正在制定審計質(zhì)量控制政策和程序。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。
在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標準時，應(yīng)當考慮（?。?。
A.該人員履行職責(zé)需要的技術(shù)資格
B.在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度
C.該人員的年齡
D.該人員從事該事項的經(jīng)驗程度
標準答案：a, b, d
解 析：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合下列要求：該人員履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限；在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。
23、 為保證會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整，對業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求是（?。?。
A.保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性
B.便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿
C.按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿
D.安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密
標準答案：a, b, c, d
解 析：為保證會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整對業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求是便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿，保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性，按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿，安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密。
24、 (四)H注冊會計師負責(zé)對丁公司2007年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師對負責(zé)審計存貨的助理人員的底稿進行復(fù)核，請代為做出正確判斷。
注冊會計師對存貨進行截止測試，下列情形陳述正確的為( )。
A．2007年12月31日購入的甲材料，2007年12月31日已經(jīng)入庫，丁公司已經(jīng)納入2007年12月31日的實物盤點，但購貨發(fā)票2008年1月3日收到，丁公司2007年12月31日已作暫估材料入庫，注冊會計師認為存貨截止正確
B．2007年12月31日購入的乙材料，2007年12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2008年1月6日才收到，注冊會計師認為丁公司存貨截止不正確，因為2007年12月31日丁公司未作暫估人賬，少計應(yīng)付賬款、少計存貨、多計利潤
C．2007年12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記人2007年12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2008年1月8日到庫，未包括在當年2007年12月31日的盤點范圍內(nèi)，注冊會計師認為丁公司有可能虛減2007年度的利潤
D．2007年12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入2007年12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2008年1月6日到庫，但在盤點倉庫已到貨的丁材料時，將2008年1月6日到庫的該批材料視為2007年12月31日已經(jīng)到庫，注冊會計師認為丁公司虛增2007年度的利潤
標準答案：a, b, c
解 析：選項D錯誤，因為丹江公司對在途乙材料的處理不可能虛增2007年度利潤。
25、 如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可實施下列( )替代審計程序獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
A．檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
B．檢查進貨交易憑證
C．檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
D．向顧客或供應(yīng)商函證
標準答案：a, b, c, d
解 析：依據(jù)教材第390頁，選項A、B、c、D是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。