二、多選題:
15、 （一）ABC會計師事務(wù)所的D注冊會計師正在對Ｕ的預(yù)測性財務(wù)信息進行審核。在審核過程中
D注冊會計師在執(zhí)行U公司預(yù)測性財務(wù)信息審核前，正在考慮如何對預(yù)測性財務(wù)信息中運用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何種方式發(fā)表審核意見以及對于蔡姓財務(wù)信息提供何種程序程度的保證。在以下與此相關(guān)的各種說法中，你認為正確的是（ ）。
A． 對估計假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意見并提供有限保證，
B． 對推測性假設(shè)，無須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對假設(shè)是否成立發(fā)表審核意見，提供有限保證
C． 對估計假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當編制提供合理保證
D． 對推測性假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當編制提供有限保證
標準答案：a, c
解 析：B：對推測性假設(shè)的審核意見是在假設(shè)成立的條件下發(fā)表的，注冊會計師并不需要對推測性假設(shè)是否成立發(fā)表意見（哪怕是消極方式的意見）；D：無論何種假設(shè)，注冊會計師均應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當編制提供合理保證
16、 U公司董事會根據(jù)市場調(diào)查的結(jié)果，決定向股東大會提交一份議案進行表決，以確定是否向房地產(chǎn)行業(yè)進行巨額投資。為此，董事會責成財務(wù)部門編制了一份預(yù)測性財務(wù)信息，供股東進行投票表決的參考。該信息表明，如果決定向房地產(chǎn)業(yè)投出巨資，U公司將在未來三年不進行利潤分配，如果不定不進行投資，則未來三年將產(chǎn)生大量閑置資金。對此，D注冊會計師（ ）
A． 需要獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)，因為假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動
B． 如果沒有反面證據(jù)，注冊會計師就沒有必要因為沒有支持性證據(jù)而出具非無保留意見審核報告
C． 應(yīng)當要求U公司在預(yù)測性財務(wù)信息的附注中披露該信息的有用性和用途上的限制
D． 需要獲取支持性證據(jù)，因為該假設(shè)屬于估計假設(shè)
標準答案：b, c
解 析：該假設(shè)屬于推測性假設(shè)沒，但假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動。由于該假設(shè)涉及的事項最終只有兩種結(jié)果，只要沒有反面證據(jù)表明假設(shè)不合理，就可以在沒有支持性證據(jù)的情況下出具無保留意見的審核報告。
17、 D注冊會計師執(zhí)行U公司預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，需要在其出具的審核報告的意見段前增加警示性說明段的情況是（?。?。
A． 依據(jù)以區(qū)間形式表述的估計假設(shè)編制的盈利預(yù)測
B． 依據(jù)以點估計形式表示的估計假設(shè)編制的收入預(yù)測
C． 依據(jù)有效性取決于信息使用者行動的假設(shè)編制的現(xiàn)金流量預(yù)測
D． 依據(jù)推測性假設(shè)編制的財務(wù)支出預(yù)測
標準答案：a, d
解 析：對于B，只需在審核報告的意見段后增加警示性說明段；對于C，是否需要在意見段前增加警示性說明段取決于假設(shè)的類型。
18、 （二）在對K公司2007年度財務(wù)報表審計中，E注冊會計師負責函證工作和采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試，在審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注：K公司是屬于石油天然氣企業(yè)。
函證應(yīng)付賬款時，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對象，其原因是（ ）。
A.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估
B.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估
C.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來說是重要的
D.防止低估應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款的主要目的
標準答案：b, c, d
解 析：對于負債側(cè)重于可能存在的低估和漏記。
19、 Z注冊會計師驗證被審計單位應(yīng)付賬款是否存在，可通過( )程序測試。
A.從購貨發(fā)票追查至應(yīng)付賬款清單
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應(yīng)付賬款，重點是大額、異常項目
D.對未列入本期的負債進行測試
標準答案：b, c
解 析：選項A能夠?qū)崿F(xiàn)的是完整性，而不能實現(xiàn)存在目標；選項B是從記錄追查到相應(yīng)的原始憑證可以實現(xiàn)存在的審計目標；選項C對應(yīng)付賬款實施函證程序是證明存在的審計程序；選項D是實現(xiàn)完整性的審計程序。
20、 在檢查應(yīng)付賬款項目的會計處理和報表披露情況時，發(fā)現(xiàn)K公司對應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)進行了如下處理和披露，其中不需要提請K公司調(diào)整或改正的是（ ?。?。
A.對帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，已按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，而在實際獲得現(xiàn)金折扣后作了沖減財務(wù)費用的處理
B．在會計處理附注中賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款尚未償還的原因進行具體說明，并在期后事項進一步說明資產(chǎn)負債表日后仍未償還
C．對確實無法支付的應(yīng)付賬款，在取得了充分依據(jù)并履行了必要的審批手續(xù)后，金額轉(zhuǎn)入了“營業(yè)外收入”項目
D．在編制財務(wù)報表時，將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)列示在資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付賬款”項目中
標準答案：a, b, c, d
解 析：根據(jù)新會計準則規(guī)定對于無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入。
21、 K公司的以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（ ）。
A.K公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定
B.K公司定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項
C.K公司已到期的應(yīng)付款項由出納辦理結(jié)算與支付
D.K公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核
標準答案：a, b, d
解 析：應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項；已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
22、 注冊會計師Z對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括（ ）。
A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
B.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題
C.審查資本性支出和收益性支出制度
D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當性
標準答案：a, c
解 析：選項BD屬實質(zhì)性測試的程序。
23、 k公司由于經(jīng)營發(fā)展購買了一套油氣資產(chǎn)，對于該油氣資產(chǎn)發(fā)生的棄置費用注冊會計師Z認可的是( )。
A. 企業(yè)應(yīng)按照油氣資產(chǎn)的棄置費用現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本
B. 企業(yè)應(yīng)按照油氣資產(chǎn)的棄置費用終值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本
C.借：固定資產(chǎn)
貸：預(yù)計負債
D.借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)付賬款
標準答案：a, c
解 析：對于石油天然氣企業(yè)等的棄置費用的金額通常較大。企業(yè)應(yīng)按照油氣資產(chǎn)的棄置費用現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。
15、 （一）ABC會計師事務(wù)所的D注冊會計師正在對Ｕ的預(yù)測性財務(wù)信息進行審核。在審核過程中
D注冊會計師在執(zhí)行U公司預(yù)測性財務(wù)信息審核前，正在考慮如何對預(yù)測性財務(wù)信息中運用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何種方式發(fā)表審核意見以及對于蔡姓財務(wù)信息提供何種程序程度的保證。在以下與此相關(guān)的各種說法中，你認為正確的是（ ）。
A． 對估計假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意見并提供有限保證，
B． 對推測性假設(shè)，無須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對假設(shè)是否成立發(fā)表審核意見，提供有限保證
C． 對估計假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當編制提供合理保證
D． 對推測性假設(shè)，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當編制提供有限保證
標準答案：a, c
解 析：B：對推測性假設(shè)的審核意見是在假設(shè)成立的條件下發(fā)表的，注冊會計師并不需要對推測性假設(shè)是否成立發(fā)表意見（哪怕是消極方式的意見）；D：無論何種假設(shè)，注冊會計師均應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當編制提供合理保證
16、 U公司董事會根據(jù)市場調(diào)查的結(jié)果，決定向股東大會提交一份議案進行表決，以確定是否向房地產(chǎn)行業(yè)進行巨額投資。為此，董事會責成財務(wù)部門編制了一份預(yù)測性財務(wù)信息，供股東進行投票表決的參考。該信息表明，如果決定向房地產(chǎn)業(yè)投出巨資，U公司將在未來三年不進行利潤分配，如果不定不進行投資，則未來三年將產(chǎn)生大量閑置資金。對此，D注冊會計師（ ）
A． 需要獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)，因為假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動
B． 如果沒有反面證據(jù)，注冊會計師就沒有必要因為沒有支持性證據(jù)而出具非無保留意見審核報告
C． 應(yīng)當要求U公司在預(yù)測性財務(wù)信息的附注中披露該信息的有用性和用途上的限制
D． 需要獲取支持性證據(jù)，因為該假設(shè)屬于估計假設(shè)
標準答案：b, c
解 析：該假設(shè)屬于推測性假設(shè)沒，但假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動。由于該假設(shè)涉及的事項最終只有兩種結(jié)果，只要沒有反面證據(jù)表明假設(shè)不合理，就可以在沒有支持性證據(jù)的情況下出具無保留意見的審核報告。
17、 D注冊會計師執(zhí)行U公司預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，需要在其出具的審核報告的意見段前增加警示性說明段的情況是（?。?。
A． 依據(jù)以區(qū)間形式表述的估計假設(shè)編制的盈利預(yù)測
B． 依據(jù)以點估計形式表示的估計假設(shè)編制的收入預(yù)測
C． 依據(jù)有效性取決于信息使用者行動的假設(shè)編制的現(xiàn)金流量預(yù)測
D． 依據(jù)推測性假設(shè)編制的財務(wù)支出預(yù)測
標準答案：a, d
解 析：對于B，只需在審核報告的意見段后增加警示性說明段；對于C，是否需要在意見段前增加警示性說明段取決于假設(shè)的類型。
18、 （二）在對K公司2007年度財務(wù)報表審計中，E注冊會計師負責函證工作和采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試，在審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注：K公司是屬于石油天然氣企業(yè)。
函證應(yīng)付賬款時，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對象，其原因是（ ）。
A.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估
B.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估
C.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來說是重要的
D.防止低估應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款的主要目的
標準答案：b, c, d
解 析：對于負債側(cè)重于可能存在的低估和漏記。
19、 Z注冊會計師驗證被審計單位應(yīng)付賬款是否存在，可通過( )程序測試。
A.從購貨發(fā)票追查至應(yīng)付賬款清單
B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C.函證應(yīng)付賬款，重點是大額、異常項目
D.對未列入本期的負債進行測試
標準答案：b, c
解 析：選項A能夠?qū)崿F(xiàn)的是完整性，而不能實現(xiàn)存在目標；選項B是從記錄追查到相應(yīng)的原始憑證可以實現(xiàn)存在的審計目標；選項C對應(yīng)付賬款實施函證程序是證明存在的審計程序；選項D是實現(xiàn)完整性的審計程序。
20、 在檢查應(yīng)付賬款項目的會計處理和報表披露情況時，發(fā)現(xiàn)K公司對應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)進行了如下處理和披露，其中不需要提請K公司調(diào)整或改正的是（ ?。?。
A.對帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，已按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，而在實際獲得現(xiàn)金折扣后作了沖減財務(wù)費用的處理
B．在會計處理附注中賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款尚未償還的原因進行具體說明，并在期后事項進一步說明資產(chǎn)負債表日后仍未償還
C．對確實無法支付的應(yīng)付賬款，在取得了充分依據(jù)并履行了必要的審批手續(xù)后，金額轉(zhuǎn)入了“營業(yè)外收入”項目
D．在編制財務(wù)報表時，將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)列示在資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付賬款”項目中
標準答案：a, b, c, d
解 析：根據(jù)新會計準則規(guī)定對于無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入。
21、 K公司的以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（ ）。
A.K公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定
B.K公司定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項
C.K公司已到期的應(yīng)付款項由出納辦理結(jié)算與支付
D.K公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核
標準答案：a, b, d
解 析：應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項；已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
22、 注冊會計師Z對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點包括（ ）。
A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
B.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題
C.審查資本性支出和收益性支出制度
D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當性
標準答案：a, c
解 析：選項BD屬實質(zhì)性測試的程序。
23、 k公司由于經(jīng)營發(fā)展購買了一套油氣資產(chǎn)，對于該油氣資產(chǎn)發(fā)生的棄置費用注冊會計師Z認可的是( )。
A. 企業(yè)應(yīng)按照油氣資產(chǎn)的棄置費用現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本
B. 企業(yè)應(yīng)按照油氣資產(chǎn)的棄置費用終值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本
C.借：固定資產(chǎn)
貸：預(yù)計負債
D.借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)付賬款
標準答案：a, c
解 析：對于石油天然氣企業(yè)等的棄置費用的金額通常較大。企業(yè)應(yīng)按照油氣資產(chǎn)的棄置費用現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。