46、實(shí)施控制測(cè)試的兩種情形★★★
1) 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；
2) 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
47、設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素★★★
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；
(2)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；
(3)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)：
(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額?？紤]到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)
審計(jì)要求記憶的內(nèi)容
9
性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相
關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。
48、注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)舞弊的原因
1）舞弊者的狡詐程度；
2）串通舞弊的程度；
3）舞弊者在被審計(jì)單位的職位級(jí)別；
4）舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍；
5）舞弊者操縱的每筆金額的大小。
49、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）
（1）詢問(wèn)；
（2）考慮舞弊三因素；
（3）分析程序；
（4）考慮其他信息。
50、管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段（徐老師強(qiáng)調(diào)）
1) 編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是臨近期末；
2) 濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；
3) 不恰當(dāng)?shù)母淖儠?huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)鹊呐袛?BR> 4) 故意漏記，提前、推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的事項(xiàng)和交易
1) 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；
2) 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
47、設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素★★★
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；
(2)對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；
(3)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)：
(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額?？紤]到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)
審計(jì)要求記憶的內(nèi)容
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性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相
關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì)。
48、注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)舞弊的原因
1）舞弊者的狡詐程度；
2）串通舞弊的程度；
3）舞弊者在被審計(jì)單位的職位級(jí)別；
4）舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍；
5）舞弊者操縱的每筆金額的大小。
49、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）
（1）詢問(wèn)；
（2）考慮舞弊三因素；
（3）分析程序；
（4）考慮其他信息。
50、管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段（徐老師強(qiáng)調(diào)）
1) 編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是臨近期末；
2) 濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；
3) 不恰當(dāng)?shù)母淖儠?huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)鹊呐袛?BR> 4) 故意漏記，提前、推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的事項(xiàng)和交易