57、確定應(yīng)收賬款函證樣本量時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?
(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。
(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量。
(3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。
(4)函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時(shí)，可適當(dāng)減少樣本量；執(zhí)行否定式函證時(shí)，則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量。
58、由于財(cái)務(wù)報(bào)告流程將直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重視對(duì)這一重要流程的了解。財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括
（1）將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系
統(tǒng)相連接；
（2）在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序；
（3）記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等；
（4）草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序。
59、財(cái)務(wù)報(bào)告流程可能包括若干個(gè)子流程：
（1）編制試算平衡表；
（2）匯總、編制、復(fù)核和過(guò)入會(huì)計(jì)分錄；
（3）草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露；
（4）編制管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部分析。
60、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序（請(qǐng)重點(diǎn)掌握）
（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：①將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；②計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；③比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。
（2）確定可接受的差異額；
（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；
（4）如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)
（如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證等）；
（5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。
(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。
(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量。
(3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。
(4)函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時(shí)，可適當(dāng)減少樣本量；執(zhí)行否定式函證時(shí)，則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量。
58、由于財(cái)務(wù)報(bào)告流程將直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重視對(duì)這一重要流程的了解。財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括
（1）將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系
統(tǒng)相連接；
（2）在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序；
（3）記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等；
（4）草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序。
59、財(cái)務(wù)報(bào)告流程可能包括若干個(gè)子流程：
（1）編制試算平衡表；
（2）匯總、編制、復(fù)核和過(guò)入會(huì)計(jì)分錄；
（3）草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露；
（4）編制管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部分析。
60、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序（請(qǐng)重點(diǎn)掌握）
（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：①將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；②計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；③比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。
（2）確定可接受的差異額；
（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；
（4）如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)
（如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證等）；
（5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。