57、確定應(yīng)收賬款函證樣本量時應(yīng)考慮哪些因素?
(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。
(2)被審計單位內(nèi)部控制制度的強弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴大樣本量。
(3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴大。
(4)函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時，可適當(dāng)減少樣本量；執(zhí)行否定式函證時，則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量。
58、由于財務(wù)報告流程將直接影響財務(wù)報告，因此，注冊會計師應(yīng)重視對這一重要流程的了解。財務(wù)報告流程包括
（1）將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財務(wù)報告系
統(tǒng)相連接；
（2）在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；
（3）記錄對財務(wù)報表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等；
（4）草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露的程序。
59、財務(wù)報告流程可能包括若干個子流程：
（1）編制試算平衡表；
（2）匯總、編制、復(fù)核和過入會計分錄；
（3）草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露；
（4）編制管理層對財務(wù)報表的內(nèi)部分析。
60、營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序（請重點掌握）
（1）針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：①將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；②計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；③比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因；④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。
（2）確定可接受的差異額；
（3）將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；
（4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)
（如通過檢查相關(guān)的憑證等）；
（5）評估分析程序的測試結(jié)果。
(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。
(2)被審計單位內(nèi)部控制制度的強弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴大樣本量。
(3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴大。
(4)函證方式的選擇。執(zhí)行肯定式函證時，可適當(dāng)減少樣本量；執(zhí)行否定式函證時，則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量。
58、由于財務(wù)報告流程將直接影響財務(wù)報告，因此，注冊會計師應(yīng)重視對這一重要流程的了解。財務(wù)報告流程包括
（1）將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財務(wù)報告系
統(tǒng)相連接；
（2）在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；
（3）記錄對財務(wù)報表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等；
（4）草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露的程序。
59、財務(wù)報告流程可能包括若干個子流程：
（1）編制試算平衡表；
（2）匯總、編制、復(fù)核和過入會計分錄；
（3）草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露；
（4）編制管理層對財務(wù)報表的內(nèi)部分析。
60、營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序（請重點掌握）
（1）針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目，并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：①將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；②計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；③比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因；④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。
（2）確定可接受的差異額；
（3）將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；
（4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)
（如通過檢查相關(guān)的憑證等）；
（5）評估分析程序的測試結(jié)果。