一、單選題:
1、 非流通股股東替上市公司承擔(dān)債務(wù)以取得流通權(quán)時(shí)，應(yīng)將承擔(dān)債務(wù)的價(jià)值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（ ）。
A．其他應(yīng)收款
B．長(zhǎng)期股權(quán)投資
C．股權(quán)分置流通權(quán)
D．短期投資
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：為取得流通權(quán)付出的代價(jià)，反映在資產(chǎn)負(fù)債表單獨(dú)設(shè)立的股權(quán)分置流通權(quán)項(xiàng)目中。
2、 本期末有關(guān)賬戶的余額為：原材料100萬元，發(fā)出商品69萬元，委托加工物資85萬元，分期收款發(fā)出商品80萬元，低值易耗品12萬元，生產(chǎn)成本55萬元，庫存商品234萬元，受托代銷商品30萬元，代銷商品款30萬元，物資采購58萬元，材料成本差異（貸方）8萬元，工程物資80萬元，自制半成品45萬元，在建工程400萬元，特許儲(chǔ)備物資120萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢24萬元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A．690
B．770
C．890
D．920
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：存貨=原材料100萬元+發(fā)出商品69萬元+委托加工物資85萬元+分期收款發(fā)出商品80萬元+低值易耗品12萬元+生產(chǎn)成本55萬元+庫存商品234萬元+受托代銷商品30萬元—代銷商品款30萬元+物資采購58萬元—材料成本差異（貸方）8萬元+自制半成品45萬元—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元=690萬元。
3、 某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額為98萬元，2003年適用的所得稅稅率為33%。2004年所得稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計(jì)提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅率為33%；發(fā)生差旅費(fèi)支出18萬元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬元。
A．借方89.09
B．借方90.59
C．貸方85.19
D．貸方86.09
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：2003年末遞延稅款貸方余額 98萬元
所得稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款 （98/33%）×3%=8.91萬元（借方發(fā)生額）
攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×30%=15萬元（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×30%=12萬元（貸方發(fā)生額）
2004年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09萬元
（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；差旅費(fèi)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異，但因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅率為33%，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題，故遞延稅款的發(fā)生額為0）
4、 某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A．因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬元
B．因報(bào)告年度走私而被罰款100萬元
C．對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元
D．以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
5、 B公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為6%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為350萬元，已計(jì)提折舊36萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，其公允價(jià)值為300萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為為275萬元，甲公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)25萬元。在接送貨物過程中，B公司用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)1萬元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是（ ）萬元。
A．263.17
B．279.67
C．289.67
D．262.51
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：應(yīng)確認(rèn)的收益=（1-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值/換出資產(chǎn)公允價(jià)值）×補(bǔ)價(jià)-（補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）=（1-304/300）×25-（25/300×0）=-0.33（萬元）
B公司的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 304
累計(jì)折舊 36
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 350
借：銀行存款 25
庫存商品 263.17
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（275×6%）16.5
營(yíng)業(yè)外支出 0.33
貸：固定資產(chǎn)清理 304
銀行存款 1
1、 非流通股股東替上市公司承擔(dān)債務(wù)以取得流通權(quán)時(shí)，應(yīng)將承擔(dān)債務(wù)的價(jià)值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（ ）。
A．其他應(yīng)收款
B．長(zhǎng)期股權(quán)投資
C．股權(quán)分置流通權(quán)
D．短期投資
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：為取得流通權(quán)付出的代價(jià)，反映在資產(chǎn)負(fù)債表單獨(dú)設(shè)立的股權(quán)分置流通權(quán)項(xiàng)目中。
2、 本期末有關(guān)賬戶的余額為：原材料100萬元，發(fā)出商品69萬元，委托加工物資85萬元，分期收款發(fā)出商品80萬元，低值易耗品12萬元，生產(chǎn)成本55萬元，庫存商品234萬元，受托代銷商品30萬元，代銷商品款30萬元，物資采購58萬元，材料成本差異（貸方）8萬元，工程物資80萬元，自制半成品45萬元，在建工程400萬元，特許儲(chǔ)備物資120萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢24萬元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。
A．690
B．770
C．890
D．920
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：存貨=原材料100萬元+發(fā)出商品69萬元+委托加工物資85萬元+分期收款發(fā)出商品80萬元+低值易耗品12萬元+生產(chǎn)成本55萬元+庫存商品234萬元+受托代銷商品30萬元—代銷商品款30萬元+物資采購58萬元—材料成本差異（貸方）8萬元+自制半成品45萬元—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元=690萬元。
3、 某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額為98萬元，2003年適用的所得稅稅率為33%。2004年所得稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計(jì)提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅率為33%；發(fā)生差旅費(fèi)支出18萬元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬元。
A．借方89.09
B．借方90.59
C．貸方85.19
D．貸方86.09
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：2003年末遞延稅款貸方余額 98萬元
所得稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款 （98/33%）×3%=8.91萬元（借方發(fā)生額）
攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×30%=15萬元（借方發(fā)生額）
少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×30%=12萬元（貸方發(fā)生額）
2004年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09萬元
（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；差旅費(fèi)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異，但因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅率為33%，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題，故遞延稅款的發(fā)生額為0）
4、 某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A．因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬元
B．因報(bào)告年度走私而被罰款100萬元
C．對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元
D．以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
5、 B公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為6%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為350萬元，已計(jì)提折舊36萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，其公允價(jià)值為300萬元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為為275萬元，甲公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)25萬元。在接送貨物過程中，B公司用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)1萬元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是（ ）萬元。
A．263.17
B．279.67
C．289.67
D．262.51
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：應(yīng)確認(rèn)的收益=（1-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值/換出資產(chǎn)公允價(jià)值）×補(bǔ)價(jià)-（補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）=（1-304/300）×25-（25/300×0）=-0.33（萬元）
B公司的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 304
累計(jì)折舊 36
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 350
借：銀行存款 25
庫存商品 263.17
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（275×6%）16.5
營(yíng)業(yè)外支出 0.33
貸：固定資產(chǎn)清理 304
銀行存款 1