一、單項選擇題（本題型20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
第 1 題 甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計合同總成本170000元，至2005年12月31日，實際發(fā)生成本136000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（?。┰?。
A．200000
B．170000
C．160000
D．136000
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。
第 2 題 工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計入的會計科目（?。?。
A．管理費(fèi)用
B．財務(wù)費(fèi)用
C．主營業(yè)務(wù)成本
D．營業(yè)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。
第 3 題 某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元，當(dāng)年沒有永久性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A．29700
B．33000
C．36300
D．39600
【正確答案】： C
【參考解析】： 發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）
第 4 題 某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實際成本為（?。┤f元。
A．20700
B．19500
C．19776
D．20045.25
【正確答案】： C
【參考解析】： (1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700 )〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).
第 5 題 在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是（?。?。
A．貸記“遞延收益”科目
B．貸記“其他應(yīng)付款”科目
C．貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目
D．貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目
【正確答案】： B
【參考解析】： 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。
第 6 題 按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會計處理方法采用的是（ ）。
A．收益法中的總額法
B．資本法中的凈額法
C．收益法中的凈額法
D．資本法中的總額法
【正確答案】： A
【參考解析】： 政府補(bǔ)助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項A．正確。
第 7 題 甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預(yù)計每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元，則期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（?。┤f元。
A．129
B．230
C．100
D．300
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。
該材料期末應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價準(zhǔn)備300元。
第 8 題 甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價20萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（ ）萬元。
A．3
B．5
C．2
D．1.5
【正確答案】： A
【參考解析】： 乙公司的債務(wù)重組收益為3萬元（100+20-100-17）。
第 9 題 2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（ ）萬元。
A．500
B．600
C．900
D．1900
【正確答案】： B
【參考解析】： 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬元）。
第 10 題 A公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： （1）存貨可變現(xiàn)凈值＝（1200－400）×0.26－（1200－400）×0.005＝204（萬元）；（2）存貨期末余額＝（1200－400）×（360÷1200）＝240（萬元）；（3）期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額＝240－204＝36（萬元）；（4）期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝36－30＋30×（400/1200）＝16（萬元）。
第 1 題 甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計合同總成本170000元，至2005年12月31日，實際發(fā)生成本136000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（?。┰?。
A．200000
B．170000
C．160000
D．136000
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。
第 2 題 工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計入的會計科目（?。?。
A．管理費(fèi)用
B．財務(wù)費(fèi)用
C．主營業(yè)務(wù)成本
D．營業(yè)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。
第 3 題 某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元，當(dāng)年沒有永久性差異。經(jīng)計算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A．29700
B．33000
C．36300
D．39600
【正確答案】： C
【參考解析】： 發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬元）
第 4 題 某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發(fā)票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實際成本為（?。┤f元。
A．20700
B．19500
C．19776
D．20045.25
【正確答案】： C
【參考解析】： (1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700 )〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).
第 5 題 在商品售后回購交易的情況下，對所售商品的售價大于其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是（?。?。
A．貸記“遞延收益”科目
B．貸記“其他應(yīng)付款”科目
C．貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目
D．貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目
【正確答案】： B
【參考解析】： 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，記入“遞延收益”科目。
第 6 題 按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的要求，政府補(bǔ)助會計處理方法采用的是（ ）。
A．收益法中的總額法
B．資本法中的凈額法
C．收益法中的凈額法
D．資本法中的總額法
【正確答案】： A
【參考解析】： 政府補(bǔ)助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補(bǔ)助計入當(dāng)期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補(bǔ)助計入所有者權(quán)益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者費(fèi)用的扣除。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法。選項A．正確。
第 7 題 甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預(yù)計每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元，則期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（?。┤f元。
A．129
B．230
C．100
D．300
【正確答案】： D
【參考解析】： （1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。
該材料期末應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價準(zhǔn)備300元。
第 8 題 甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價20萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（ ）萬元。
A．3
B．5
C．2
D．1.5
【正確答案】： A
【參考解析】： 乙公司的債務(wù)重組收益為3萬元（100+20-100-17）。
第 9 題 2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（ ）萬元。
A．500
B．600
C．900
D．1900
【正確答案】： B
【參考解析】： 按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬元）。
第 10 題 A公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： （1）存貨可變現(xiàn)凈值＝（1200－400）×0.26－（1200－400）×0.005＝204（萬元）；（2）存貨期末余額＝（1200－400）×（360÷1200）＝240（萬元）；（3）期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額＝240－204＝36（萬元）；（4）期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝36－30＋30×（400/1200）＝16（萬元）。