標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
①向A公司銷售R電子設(shè)備
借：銀行存款 702
貸：預(yù)收賬款 702
對(duì)于甲公司2005年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項(xiàng)由于不屬于04年12月份的事項(xiàng)，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。
②向B公司銷售X電子產(chǎn)品
借：銀行存款 150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 125
貸：庫(kù)存商品 125
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）l.7
貸：應(yīng)收賬款 11.7
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款――美元戶（120萬(wàn)美元） 992.4 （60×2×8.27）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 992.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 820
貸：庫(kù)存商品 820
12月末計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4
貸：應(yīng)收賬款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)
借：銀行存款561.6
貸：預(yù)收賬款561.6
借：安裝成本540
貸：銀行存款20
庫(kù)存商品520
⑤收取控股股東資金使用費(fèi)
借：銀行存款 240
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90
資本公積 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定資產(chǎn)清理 756
累計(jì)折舊 108
貸：固定資產(chǎn) 864
借：銀行存款1000
貸：固定資產(chǎn)清理1000
借：固定資產(chǎn)清理 244
貸：遞延收益 244
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：預(yù)收賬款 336
貸：其他業(yè)務(wù)收入 336（480×70%）
借：其他業(yè)務(wù)支出 266
貸：生產(chǎn)成本——軟件開(kāi)發(fā)266 [（280+100）×70%]
⑧視同買斷及以舊換新
借：委托代銷商品90
貸：庫(kù)存商品90
借：銀行存款 113
庫(kù)存商品 4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75
貸：委托代銷商品 75
⑨銷售分公司商品
借：銀行存款 6458.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5520
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）938.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200
貸：庫(kù)存商品 4200
（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正
①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)
借：營(yíng)業(yè)外收入 89
貸：資本公積 89
或
借：應(yīng)付賬款 ?。?00
貸：銀行存款 －20
庫(kù)存商品 ?。?40
營(yíng)業(yè)外收入 －89
應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－51
借：應(yīng)付賬款 400
貸：銀行存款 20
庫(kù)存商品 240
資本公積 89
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
②非貨幣性交易
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
貸：固定資產(chǎn) 16
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 104
或
借：固定資產(chǎn) ?。?40.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 －120
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－20.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?。?04
貸：庫(kù)存商品 －104
借：固定資產(chǎn) 124.4
貸：庫(kù)存商品 104
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4
③售后回購(gòu)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 440
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 5
或
借：銀行存款 ?。?170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 －1000
應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?。?60
貸：庫(kù)存商品 －560
借：銀行存款 1170
貸：庫(kù)存商品 560
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 440
應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 5
（3）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理
④專利權(quán)侵權(quán)訴訟
借：營(yíng)業(yè)外支出200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 200
（4）資料（4）中的事項(xiàng)①屬于非調(diào)整事項(xiàng)。該事項(xiàng)為銷售折讓，應(yīng)沖減發(fā)生當(dāng)期收入，即沖減2005年的銷售收入，無(wú)需調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
（5）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
②銷售退回
借：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136
貸：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款） 936
借：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款）936
貸：銀行存款 936
借：庫(kù)存商品 600
貸：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
③補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整――管理費(fèi)用400
貸：壞賬準(zhǔn)備 400
④訴訟案
借：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)外支出50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：其他應(yīng)付款 200
借：其他應(yīng)付款 200
貸：銀行存款 200
將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 650
貸：以前年度損益調(diào)整 650
甲公司 2004年度 利潤(rùn)表
其中：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=1100+80=1180；
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=100+336-266+50=220；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=2400+250=2650；
管理費(fèi)用=6600+400+800=7800；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=490+2.4-90+5+45=452.4；
營(yíng)業(yè)外收入＝860－89+50＝821；
營(yíng)業(yè)外支出＝680+200+50+10＝940；
注意：本題采用應(yīng)付稅款法核算，且題目中已經(jīng)條件（6）已經(jīng)告知經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2004年全年應(yīng)交所得稅金額是2400萬(wàn)元，所以2004年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用是2400萬(wàn)元。
（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
①向A公司銷售R電子設(shè)備
借：銀行存款 702
貸：預(yù)收賬款 702
對(duì)于甲公司2005年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項(xiàng)由于不屬于04年12月份的事項(xiàng)，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。
②向B公司銷售X電子產(chǎn)品
借：銀行存款 150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 125
貸：庫(kù)存商品 125
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）l.7
貸：應(yīng)收賬款 11.7
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款――美元戶（120萬(wàn)美元） 992.4 （60×2×8.27）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 992.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 820
貸：庫(kù)存商品 820
12月末計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4
貸：應(yīng)收賬款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)
借：銀行存款561.6
貸：預(yù)收賬款561.6
借：安裝成本540
貸：銀行存款20
庫(kù)存商品520
⑤收取控股股東資金使用費(fèi)
借：銀行存款 240
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90
資本公積 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定資產(chǎn)清理 756
累計(jì)折舊 108
貸：固定資產(chǎn) 864
借：銀行存款1000
貸：固定資產(chǎn)清理1000
借：固定資產(chǎn)清理 244
貸：遞延收益 244
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：預(yù)收賬款 336
貸：其他業(yè)務(wù)收入 336（480×70%）
借：其他業(yè)務(wù)支出 266
貸：生產(chǎn)成本——軟件開(kāi)發(fā)266 [（280+100）×70%]
⑧視同買斷及以舊換新
借：委托代銷商品90
貸：庫(kù)存商品90
借：銀行存款 113
庫(kù)存商品 4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75
貸：委托代銷商品 75
⑨銷售分公司商品
借：銀行存款 6458.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5520
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）938.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200
貸：庫(kù)存商品 4200
（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正
①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)
借：營(yíng)業(yè)外收入 89
貸：資本公積 89
或
借：應(yīng)付賬款 ?。?00
貸：銀行存款 －20
庫(kù)存商品 ?。?40
營(yíng)業(yè)外收入 －89
應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－51
借：應(yīng)付賬款 400
貸：銀行存款 20
庫(kù)存商品 240
資本公積 89
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
②非貨幣性交易
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
貸：固定資產(chǎn) 16
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 104
或
借：固定資產(chǎn) ?。?40.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 －120
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－20.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?。?04
貸：庫(kù)存商品 －104
借：固定資產(chǎn) 124.4
貸：庫(kù)存商品 104
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4
③售后回購(gòu)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 440
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 5
或
借：銀行存款 ?。?170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 －1000
應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?。?60
貸：庫(kù)存商品 －560
借：銀行存款 1170
貸：庫(kù)存商品 560
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 440
應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 5
（3）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理
④專利權(quán)侵權(quán)訴訟
借：營(yíng)業(yè)外支出200
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 200
（4）資料（4）中的事項(xiàng)①屬于非調(diào)整事項(xiàng)。該事項(xiàng)為銷售折讓，應(yīng)沖減發(fā)生當(dāng)期收入，即沖減2005年的銷售收入，無(wú)需調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
（5）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
②銷售退回
借：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136
貸：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款） 936
借：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款）936
貸：銀行存款 936
借：庫(kù)存商品 600
貸：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
③補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整――管理費(fèi)用400
貸：壞賬準(zhǔn)備 400
④訴訟案
借：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)外支出50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：其他應(yīng)付款 200
借：其他應(yīng)付款 200
貸：銀行存款 200
將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 650
貸：以前年度損益調(diào)整 650
甲公司 2004年度 利潤(rùn)表
其中：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=1100+80=1180；
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=100+336-266+50=220；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=2400+250=2650；
管理費(fèi)用=6600+400+800=7800；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=490+2.4-90+5+45=452.4；
營(yíng)業(yè)外收入＝860－89+50＝821；
營(yíng)業(yè)外支出＝680+200+50+10＝940；
注意：本題采用應(yīng)付稅款法核算，且題目中已經(jīng)條件（6）已經(jīng)告知經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2004年全年應(yīng)交所得稅金額是2400萬(wàn)元，所以2004年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用是2400萬(wàn)元。