11、甲股份有限公司2007年的財務報告于2008年4月10日對外公告。2008年2月10日，甲公司2007年9月10日銷售給W公司的一批商品因質(zhì)量問題退回。該批商品的售價為100萬元，增值稅17萬元，成本為80萬元。經(jīng)核實，甲公司已同意退貨，有關款項已通過銀行支付，所退回的商品已入庫。該事項發(fā)生后，甲公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。該公司所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳完成日為2008年3月10日，則上述事項對報告期凈利潤的影響是（）萬元。
A．20
B．100
C．80
D．13.4
標準答案：d
解 析：對報告期凈利潤的影響=（100-80）×（1－33％）=13.4(萬元)。
12、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。
A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應在發(fā)生時計入當期損益
B.購入但尚未投入使用的土地使用權的價值不應進行攤銷
C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應全部轉(zhuǎn)入當期管理費用
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認
標準答案：b
解 析：所有無形資產(chǎn)取得當月即應開始攤銷，而無論其是否投入使用。所以應選B。
13、2007年1月1日，甲公司支付價款2000萬元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為2010萬元，票面年利率6％，利息每年末支付，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月31日，該債券的市場價格為2015萬元。假定不考慮交易費用和其他因素的影響，則甲公司2007年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。
A.2000
B.2010
C.2015
D.2120
標準答案：c
解 析：可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，故賬面價值為2015萬元。
14、A公司擁有B公司60%的股份，A公司2007年年初結存的存貨中含有從B公司購入的存貨500萬元，該批存貨B公司的銷售毛利率為15%，A公司對該批存貨已提跌價準備20萬元。2007年度A公司將從B公司購入的上述存貨全部對外銷售(出售時同時結轉(zhuǎn)存貨跌價準備)。在編制合并會計報表時，針對A公司計提的存貨跌價準備的會計處理，下列做法中正確的是（）。
A．無抵銷分錄
B．借：存貨——存貨跌價準備20
貸：未分配利潤——年初20
借：資產(chǎn)減值損失20
貸：存貨——存貨跌價準備20
C．借：存貨跌價準備20
貸：未分配利潤——年初20
D．借：存貨——存貨跌價準備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
標準答案：b
解 析：對企業(yè)集團內(nèi)部存貨計提跌價準備的抵銷，首先應抵銷存貨跌價準備的期初數(shù)，然后將本期同時結轉(zhuǎn)的存貨跌價準備進行抵銷。
15、2007年7月1日，甲有限責任公司支付1500萬元取得乙公司55％的股份。投資時，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2950萬元。甲公司與乙公司同屬于勝利集團公司，為勝利集團公司的兩個骨干企業(yè)，甲公司取得乙公司的控制權后，甲公司成為乙公司的母公司。假設不考慮其他相關稅費，甲公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。
A.1500
B.1650
C.1622.5
D.1660
標準答案：b
解 析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本＝3000×55％＝1650（萬元）。
16、甲公司以一塊土地使用權換乙公司的固定資產(chǎn)（辦公樓），同時向乙公司收取貨幣資金30萬元，在交換日甲公司土地使用權賬面價值500萬元，公允價值600萬元，乙公司固定資產(chǎn)賬面價值550萬元，公允價值570萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮交換中的相關稅費，則甲公司換入辦公樓的入賬價值為（）萬元。
A.550
B.570
C.500
D.600
標準答案：b
解 析：甲公司換入辦公樓的入賬價值＝換入辦公樓的公允價值570＋相關稅費0＝570（萬元）。
17、在計提資產(chǎn)減值時，下列各項中，可以按照單項資產(chǎn)計提減值的是（）。
A.總部資產(chǎn)
B.商譽
C.礦山專用鐵路
D.貨運汽車
標準答案：d
解 析：總部資產(chǎn)、商譽和礦山專用鐵路沒有獨立的現(xiàn)金流量，不能按照單項資產(chǎn)計提減值，而應該按照相關資產(chǎn)組計提減值。只有貨運汽車有獨立的現(xiàn)金流，可以按單項資產(chǎn)計提減值。
18、2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計468萬元（含增值稅稅額），現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆欠款。抵債產(chǎn)品市價為300萬元（不含稅），增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為258萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。
A.117
B.300
C.159
D.42
標準答案：c
解 析：甲公司債務重組利得＝468—300×1.17=468-351=117（萬元），應計入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝300－258＝42（萬元），使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元（117＋42）。
19、甲股份有限公司于2007年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向建設銀行借入專門借款1000萬元，年利率為6%，款項已存入銀行。該工程已于本年初開工，至借款時已向建筑承包商支付工程款400萬元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程進度款500萬元。至年末該項借款存入銀行所獲得的利息收入為16萬。甲公司2007年就上述借款應予以資本化的利息為（）萬元。
A.14
B.30
C.16
D.0
標準答案：a
解 析：2007年利息資本化金額＝1000×6％÷12×6－16＝30－16＝14（萬元）。
20、甲股份有限公司的2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2007年末長期股權投資賬面余額為1000萬元，其中原始投資成本為1300萬元，按權益法確認投資損失300萬元。假設不考慮其他因素，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)是（）萬元。
A.75
B.99
C.429
D.231
標準答案：a
解 析：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=300×25%=75（萬元）。
A．20
B．100
C．80
D．13.4
標準答案：d
解 析：對報告期凈利潤的影響=（100-80）×（1－33％）=13.4(萬元)。
12、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。
A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應在發(fā)生時計入當期損益
B.購入但尚未投入使用的土地使用權的價值不應進行攤銷
C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應全部轉(zhuǎn)入當期管理費用
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認
標準答案：b
解 析：所有無形資產(chǎn)取得當月即應開始攤銷，而無論其是否投入使用。所以應選B。
13、2007年1月1日，甲公司支付價款2000萬元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為2010萬元，票面年利率6％，利息每年末支付，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月31日，該債券的市場價格為2015萬元。假定不考慮交易費用和其他因素的影響，則甲公司2007年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。
A.2000
B.2010
C.2015
D.2120
標準答案：c
解 析：可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，故賬面價值為2015萬元。
14、A公司擁有B公司60%的股份，A公司2007年年初結存的存貨中含有從B公司購入的存貨500萬元，該批存貨B公司的銷售毛利率為15%，A公司對該批存貨已提跌價準備20萬元。2007年度A公司將從B公司購入的上述存貨全部對外銷售(出售時同時結轉(zhuǎn)存貨跌價準備)。在編制合并會計報表時，針對A公司計提的存貨跌價準備的會計處理，下列做法中正確的是（）。
A．無抵銷分錄
B．借：存貨——存貨跌價準備20
貸：未分配利潤——年初20
借：資產(chǎn)減值損失20
貸：存貨——存貨跌價準備20
C．借：存貨跌價準備20
貸：未分配利潤——年初20
D．借：存貨——存貨跌價準備20
貸：資產(chǎn)減值損失20
標準答案：b
解 析：對企業(yè)集團內(nèi)部存貨計提跌價準備的抵銷，首先應抵銷存貨跌價準備的期初數(shù)，然后將本期同時結轉(zhuǎn)的存貨跌價準備進行抵銷。
15、2007年7月1日，甲有限責任公司支付1500萬元取得乙公司55％的股份。投資時，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2950萬元。甲公司與乙公司同屬于勝利集團公司，為勝利集團公司的兩個骨干企業(yè)，甲公司取得乙公司的控制權后，甲公司成為乙公司的母公司。假設不考慮其他相關稅費，甲公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。
A.1500
B.1650
C.1622.5
D.1660
標準答案：b
解 析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本＝3000×55％＝1650（萬元）。
16、甲公司以一塊土地使用權換乙公司的固定資產(chǎn)（辦公樓），同時向乙公司收取貨幣資金30萬元，在交換日甲公司土地使用權賬面價值500萬元，公允價值600萬元，乙公司固定資產(chǎn)賬面價值550萬元，公允價值570萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮交換中的相關稅費，則甲公司換入辦公樓的入賬價值為（）萬元。
A.550
B.570
C.500
D.600
標準答案：b
解 析：甲公司換入辦公樓的入賬價值＝換入辦公樓的公允價值570＋相關稅費0＝570（萬元）。
17、在計提資產(chǎn)減值時，下列各項中，可以按照單項資產(chǎn)計提減值的是（）。
A.總部資產(chǎn)
B.商譽
C.礦山專用鐵路
D.貨運汽車
標準答案：d
解 析：總部資產(chǎn)、商譽和礦山專用鐵路沒有獨立的現(xiàn)金流量，不能按照單項資產(chǎn)計提減值，而應該按照相關資產(chǎn)組計提減值。只有貨運汽車有獨立的現(xiàn)金流，可以按單項資產(chǎn)計提減值。
18、2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計468萬元（含增值稅稅額），現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆欠款。抵債產(chǎn)品市價為300萬元（不含稅），增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為258萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務重組增加的稅前利潤是（）萬元。
A.117
B.300
C.159
D.42
標準答案：c
解 析：甲公司債務重組利得＝468—300×1.17=468-351=117（萬元），應計入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝300－258＝42（萬元），使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元（117＋42）。
19、甲股份有限公司于2007年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向建設銀行借入專門借款1000萬元，年利率為6%，款項已存入銀行。該工程已于本年初開工，至借款時已向建筑承包商支付工程款400萬元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程進度款500萬元。至年末該項借款存入銀行所獲得的利息收入為16萬。甲公司2007年就上述借款應予以資本化的利息為（）萬元。
A.14
B.30
C.16
D.0
標準答案：a
解 析：2007年利息資本化金額＝1000×6％÷12×6－16＝30－16＝14（萬元）。
20、甲股份有限公司的2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2007年末長期股權投資賬面余額為1000萬元，其中原始投資成本為1300萬元，按權益法確認投資損失300萬元。假設不考慮其他因素，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)是（）萬元。
A.75
B.99
C.429
D.231
標準答案：a
解 析：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=300×25%=75（萬元）。