標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)
①甲公司
2008年1月2日扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)
剩余債務(wù)公允價(jià)值=2000×40%=800(萬元)
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 800
無形資產(chǎn)－土地使用權(quán) 5000
庫存商品 2000
?wèi)?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
?wèi)?yīng)收賬款－債務(wù)重組 800
壞賬準(zhǔn)備 1140
營業(yè)外支出 60
貸：應(yīng)收賬款 10140
②乙公司
借：應(yīng)付賬款 10140
貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本 700
－公允價(jià)值變動(dòng) 90
投資收益 10
無形資產(chǎn)－土地使用權(quán) 3000
營業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 2000
主營業(yè)務(wù)收入 2000
?wèi)?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
?wèi)?yīng)付賬款－債務(wù)重組 800
營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得 1200
借：資本公積一其他資本公積 90
貸：投資收益 90
借：主營業(yè)務(wù)成本 １500
貸：庫存商品 1500
(2)
①甲公司
2008年12月31日
借：銀行存款 16
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
2009年12月31日
借：銀行存款 16
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
借：銀行存款 800
貸：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組800
②乙公司
2008年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
貸：銀行存款 16
2009年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
貸：銀行存款 16
借：應(yīng)付賬款－債務(wù)重組 800
貸：銀行存款 800
(3)
2008年6月30日
借：資本公積——其他資本公積 5
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5
2008年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 95
資本公積——其他資本公積 5
2009年1月10日
借：銀行存款 710
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 8130
投資收益 10
(4)
無形資產(chǎn)攤銷額=5000÷50×9/12=75(萬元)。
借：管理費(fèi)用 5
貸：累計(jì)攤銷 75
(5)
借：投資性房地產(chǎn)－成本 6000
累計(jì)攤銷 75
貸：無形資產(chǎn) 5000
資本公積——其他資本公積 1075
(6)
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
(7)
投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=6100(萬元)。
投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000÷50=4900(萬元)。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6100-4900=1200(萬元)。
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1200×25%=300(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)資本公積的金額=1075×25%=268.75(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=[100-(-5000+50×3/12)]×25%=31.25(萬元)。
或：遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=300-268.75=31.25(萬元)
借：資本公積——其他資本公積 268.75
所得稅費(fèi)用 31.25
貸：遞延所得稅負(fù)債 300
(1)
①甲公司
2008年1月2日扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)
剩余債務(wù)公允價(jià)值=2000×40%=800(萬元)
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 800
無形資產(chǎn)－土地使用權(quán) 5000
庫存商品 2000
?wèi)?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
?wèi)?yīng)收賬款－債務(wù)重組 800
壞賬準(zhǔn)備 1140
營業(yè)外支出 60
貸：應(yīng)收賬款 10140
②乙公司
借：應(yīng)付賬款 10140
貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本 700
－公允價(jià)值變動(dòng) 90
投資收益 10
無形資產(chǎn)－土地使用權(quán) 3000
營業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 2000
主營業(yè)務(wù)收入 2000
?wèi)?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
?wèi)?yīng)付賬款－債務(wù)重組 800
營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得 1200
借：資本公積一其他資本公積 90
貸：投資收益 90
借：主營業(yè)務(wù)成本 １500
貸：庫存商品 1500
(2)
①甲公司
2008年12月31日
借：銀行存款 16
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
2009年12月31日
借：銀行存款 16
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
借：銀行存款 800
貸：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組800
②乙公司
2008年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
貸：銀行存款 16
2009年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16
貸：銀行存款 16
借：應(yīng)付賬款－債務(wù)重組 800
貸：銀行存款 800
(3)
2008年6月30日
借：資本公積——其他資本公積 5
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 5
2008年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 95
資本公積——其他資本公積 5
2009年1月10日
借：銀行存款 710
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 8130
投資收益 10
(4)
無形資產(chǎn)攤銷額=5000÷50×9/12=75(萬元)。
借：管理費(fèi)用 5
貸：累計(jì)攤銷 75
(5)
借：投資性房地產(chǎn)－成本 6000
累計(jì)攤銷 75
貸：無形資產(chǎn) 5000
資本公積——其他資本公積 1075
(6)
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
(7)
投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=6100(萬元)。
投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000÷50=4900(萬元)。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6100-4900=1200(萬元)。
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1200×25%=300(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)資本公積的金額=1075×25%=268.75(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=[100-(-5000+50×3/12)]×25%=31.25(萬元)。
或：遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=300-268.75=31.25(萬元)
借：資本公積——其他資本公積 268.75
所得稅費(fèi)用 31.25
貸：遞延所得稅負(fù)債 300