11、 企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（?。┤f元。
A.30
B.20
C.40
D.10
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：處置收益=100-80=20；處置凈收益=20+（資本公積）10+10=40萬元。會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：其他業(yè)務(wù)成本 80
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70
——公允價(jià)值變動(dòng) 10
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
借：資本公積——其他資本公積 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
12、 某公司2005年歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)4 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2005年1月2日公司按面值發(fā)行800萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為110股面值為l元的普通股。所得稅稅率為33%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。則2007年度稀釋的每股收益是（ ）。
A.0.16
B.0.40
C.0.66
D.0.93
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：2005年度每股收益計(jì)算如下：基本每股收益=4500÷4000=1.125（元）；增加的凈利潤=800×4%×（1－33%）=21.44（萬元）；增加的普通股股數(shù)=800÷100×110=880（萬股）；稀釋的每股收益=（4 500+21.44）÷（4 000+880）=0.93（元）。
13、 甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，其中被更換的部件的原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（ ）萬元?！?BR> A．1100
B．920
C．800
D．700
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1000-1000/10×4+500-（300-300/10×4）=920（萬元）。
14、 下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是( )。
A.已宣告破產(chǎn)的原子公司
B.已宣告被清理整頓的原子公司
C.合營企業(yè)
D.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：不納入合并范圍的公司、企業(yè)或單位：（1） 已宣告被清理整頓的原子公司 ；（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司；（3）合營企業(yè)；（4）母公司不能控制的其他被投資單位。持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。
15、 甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3％，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A,6%,3)=2.76，(P/A,5%,3)=2.72；(P/S,6%,3)=0.84；(P/S,5%,3)= 0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（ ）萬元。
A.18.6
B.9.2
C.480
D.460
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：負(fù)債部分的初始入賬金額=15×(P/A,6%,3)+500×(P/S,6%,3)=461.4（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-461.4=18.6（萬元）
16、 B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每lO股派3.75元的現(xiàn)金股利。2007年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)上述業(yè)務(wù)影響投資損益的金額為( )萬元。
A．-72.75
B．52.5
C．-266.25
D．-75
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：借：可供出售融資產(chǎn)(150×9+22.5)1372.5
貸：銀行存款 1372.5
借：銀行存款 (150×3.75÷10)56.25
貸：投資收益 56.25
出售時(shí)：
借：銀行存款（150×40％×7） 420
投資收益 129
貸：可供出售金融資產(chǎn)（1372.5×40％）549
影響投資收益的金額＝129－56.25＝72.75（萬元）。
17、 關(guān)于股份支付可行權(quán)日之后的會(huì)計(jì)處理的敘述不正確的是( )。
A．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
B．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)
C．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用
D．對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債(付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：C選項(xiàng)，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)），不沖減成本費(fèi)用。
18、 2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為300萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為150萬元，已計(jì)提折舊40萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為90萬元；。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。甲公司已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司債務(wù)重組對(duì)損益帶來的影響為( )萬元。
A．0
B．7
C．93
D．83
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：會(huì)計(jì)分錄：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
固定資產(chǎn) 90
壞賬準(zhǔn)備 100
貸：應(yīng)收賬款 300
資產(chǎn)減值損失 7
19、 甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元；除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為33％。該公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2007年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的金額是（ ）。
A.遞延所得稅負(fù)債為165萬元；遞延所得稅資產(chǎn)為33萬元
B.遞延所得稅資產(chǎn)為165萬元；遞延所得稅負(fù)債為33萬元
C.遞延所得稅負(fù)債為165萬元；遞延所得稅資產(chǎn)為0萬元
D.遞延所得稅負(fù)債為O萬元；遞延所得稅資產(chǎn)為33萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元；分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)165萬元和33萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：處置收益=100-80=20；處置凈收益=20+（資本公積）10+10=40萬元。會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 100
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
借：其他業(yè)務(wù)成本 80
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 70
——公允價(jià)值變動(dòng) 10
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
借：資本公積——其他資本公積 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
12、 某公司2005年歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)4 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2005年1月2日公司按面值發(fā)行800萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為110股面值為l元的普通股。所得稅稅率為33%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。則2007年度稀釋的每股收益是（ ）。
A.0.16
B.0.40
C.0.66
D.0.93
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：2005年度每股收益計(jì)算如下：基本每股收益=4500÷4000=1.125（元）；增加的凈利潤=800×4%×（1－33%）=21.44（萬元）；增加的普通股股數(shù)=800÷100×110=880（萬股）；稀釋的每股收益=（4 500+21.44）÷（4 000+880）=0.93（元）。
13、 甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，其中被更換的部件的原價(jià)為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為（ ）萬元?！?BR> A．1100
B．920
C．800
D．700
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1000-1000/10×4+500-（300-300/10×4）=920（萬元）。
14、 下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是( )。
A.已宣告破產(chǎn)的原子公司
B.已宣告被清理整頓的原子公司
C.合營企業(yè)
D.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：不納入合并范圍的公司、企業(yè)或單位：（1） 已宣告被清理整頓的原子公司 ；（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司；（3）合營企業(yè)；（4）母公司不能控制的其他被投資單位。持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。
15、 甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3％，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A,6%,3)=2.76，(P/A,5%,3)=2.72；(P/S,6%,3)=0.84；(P/S,5%,3)= 0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（ ）萬元。
A.18.6
B.9.2
C.480
D.460
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：負(fù)債部分的初始入賬金額=15×(P/A,6%,3)+500×(P/S,6%,3)=461.4（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-461.4=18.6（萬元）
16、 B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每lO股派3.75元的現(xiàn)金股利。2007年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)上述業(yè)務(wù)影響投資損益的金額為( )萬元。
A．-72.75
B．52.5
C．-266.25
D．-75
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：借：可供出售融資產(chǎn)(150×9+22.5)1372.5
貸：銀行存款 1372.5
借：銀行存款 (150×3.75÷10)56.25
貸：投資收益 56.25
出售時(shí)：
借：銀行存款（150×40％×7） 420
投資收益 129
貸：可供出售金融資產(chǎn)（1372.5×40％）549
影響投資收益的金額＝129－56.25＝72.75（萬元）。
17、 關(guān)于股份支付可行權(quán)日之后的會(huì)計(jì)處理的敘述不正確的是( )。
A．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
B．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)
C．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用
D．對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債(付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：C選項(xiàng)，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)），不沖減成本費(fèi)用。
18、 2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為300萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為150萬元，已計(jì)提折舊40萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為90萬元；。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。甲公司已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司債務(wù)重組對(duì)損益帶來的影響為( )萬元。
A．0
B．7
C．93
D．83
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：會(huì)計(jì)分錄：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
固定資產(chǎn) 90
壞賬準(zhǔn)備 100
貸：應(yīng)收賬款 300
資產(chǎn)減值損失 7
19、 甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元；除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為33％。該公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2007年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的金額是（ ）。
A.遞延所得稅負(fù)債為165萬元；遞延所得稅資產(chǎn)為33萬元
B.遞延所得稅資產(chǎn)為165萬元；遞延所得稅負(fù)債為33萬元
C.遞延所得稅負(fù)債為165萬元；遞延所得稅資產(chǎn)為0萬元
D.遞延所得稅負(fù)債為O萬元；遞延所得稅資產(chǎn)為33萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為100萬元；分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)165萬元和33萬元。