3．【答案】
(1)
①甲公司
2008年1月2日
扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140—800-5000—2000×(1+17％)=2000(萬元)
剩余債務(wù)公允價值=2000×40％=800(萬元)
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本800
無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)5000
庫存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340
應(yīng)收賬款一債務(wù)重組800
壞賬準(zhǔn)備1140
營業(yè)外支出60
貸：應(yīng)收賬款10140
②乙公司
借：應(yīng)付賬款10140
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本700
一公允價值變動90
投資收益10
無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)3000
營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)損益2000
主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
應(yīng)付賬款一債務(wù)重組800
營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得1200
借：資本公積一其他資本公積90
貸：投資收益90
借：主營業(yè)務(wù)成本1500
貸：庫存商品1500
(2)
①甲公司
2008年12月31日
借：銀行存款16
貸：財務(wù)費(fèi)用16
2009年12月31日
借：銀行存款16
貸：財務(wù)費(fèi)用16
借：銀行存款800
貸：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組800
②乙公司
2008年12月31日
借：財務(wù)費(fèi)用16
貸：銀行存款16
2009年12月31日
借：財務(wù)費(fèi)用16
貸：銀行存款16
借：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組800
貸：銀行存款800
(3)
2008年6月30日
借：資本公積一其他資本公積5
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動5
2008年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失100
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動95
資本公積一其他資本公積5
2009年1月10日
借：銀行存款 710 、
可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本800
投資收益10
(4)
無形資產(chǎn)攤銷額：5000÷50×9／12=75(萬元)。
借：管理費(fèi)用75
貸：累計(jì)攤銷75
(5)
借：投資性房地產(chǎn)一成本6000
累計(jì)攤銷75
貸：無形資產(chǎn)5000
資本公積一其他資本公積1075
(6)
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100
貸：公允價值變動損益100
借：銀行存款100
貸：其他業(yè)務(wù)收入100
(7)
投資性房地產(chǎn)的賬面價值=6100(萬元)。
投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000—5000÷50=4900(萬元)。
應(yīng)納稅暫時性差異=6100—4900=1200(萬元)。
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1200×25％=300(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)資本公積的金額=1075×25％=268．75(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=[100一(-5000+50 x3／12)]x25％=31.25(萬元)。
或：遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=300—268．75=31．25(萬元)
借：資本公積一其他資本公積 268．75
所得稅費(fèi)用31.25
貸：遞延所得稅負(fù)債300
(1)
①甲公司
2008年1月2日
扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140—800-5000—2000×(1+17％)=2000(萬元)
剩余債務(wù)公允價值=2000×40％=800(萬元)
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本800
無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)5000
庫存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340
應(yīng)收賬款一債務(wù)重組800
壞賬準(zhǔn)備1140
營業(yè)外支出60
貸：應(yīng)收賬款10140
②乙公司
借：應(yīng)付賬款10140
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本700
一公允價值變動90
投資收益10
無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)3000
營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)損益2000
主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
應(yīng)付賬款一債務(wù)重組800
營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得1200
借：資本公積一其他資本公積90
貸：投資收益90
借：主營業(yè)務(wù)成本1500
貸：庫存商品1500
(2)
①甲公司
2008年12月31日
借：銀行存款16
貸：財務(wù)費(fèi)用16
2009年12月31日
借：銀行存款16
貸：財務(wù)費(fèi)用16
借：銀行存款800
貸：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組800
②乙公司
2008年12月31日
借：財務(wù)費(fèi)用16
貸：銀行存款16
2009年12月31日
借：財務(wù)費(fèi)用16
貸：銀行存款16
借：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組800
貸：銀行存款800
(3)
2008年6月30日
借：資本公積一其他資本公積5
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動5
2008年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失100
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動95
資本公積一其他資本公積5
2009年1月10日
借：銀行存款 710 、
可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100
貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本800
投資收益10
(4)
無形資產(chǎn)攤銷額：5000÷50×9／12=75(萬元)。
借：管理費(fèi)用75
貸：累計(jì)攤銷75
(5)
借：投資性房地產(chǎn)一成本6000
累計(jì)攤銷75
貸：無形資產(chǎn)5000
資本公積一其他資本公積1075
(6)
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100
貸：公允價值變動損益100
借：銀行存款100
貸：其他業(yè)務(wù)收入100
(7)
投資性房地產(chǎn)的賬面價值=6100(萬元)。
投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000—5000÷50=4900(萬元)。
應(yīng)納稅暫時性差異=6100—4900=1200(萬元)。
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1200×25％=300(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)資本公積的金額=1075×25％=268．75(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=[100一(-5000+50 x3／12)]x25％=31.25(萬元)。
或：遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=300—268．75=31．25(萬元)
借：資本公積一其他資本公積 268．75
所得稅費(fèi)用31.25
貸：遞延所得稅負(fù)債300