正確答案:
（1）計(jì)算甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備和辦公樓的折舊額：
甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額＝（6000－1500）×2÷（8－3）＝4500×0.4＝1800（萬元）
甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的辦公樓的折舊額＝（8000－640）×2÷23＝640（萬元）
（2）計(jì)算甲公司2003年庫存產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價(jià)值：
領(lǐng)用原材料成本＝1500×200＋1400×300＋1200×100＝30＋42＋12＝84（萬元）
新產(chǎn)品成本＝84＋26＝110（萬元）
新產(chǎn)品年末賬面價(jià)值＝50－4＝46（萬元）
乙材料年末賬面價(jià)值＝400×1200＝48（萬元）
（3）計(jì)算2003年度專利權(quán)的攤銷額：
2003年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值＝3500÷14＝250（萬元）
（4）計(jì)算甲公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
短期投資的累積影響數(shù)（減少留存收益）＝（900－750）×67％＝100.50（萬元）
借：利潤分配－未分配利潤100.50
遞延稅款49.50
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備150
借：盈余公積－法定盈余公積10.05
－法定公益金5.03
貸：利潤分配－未分配利潤15.08
專利權(quán)政策變更的累積影響數(shù)＝（300＋400）×67％＝469（萬元）
注：原攤銷額合計(jì)＝（4800÷16）×2＝600（萬元）
2001年專利權(quán)攤余價(jià)值＝4800－300＝4500（萬元）
2001年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝4500－4200＝300（萬元）
2002年已攤銷專權(quán)價(jià)值＝300（萬元）
2002年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝（4800－300－300－300）－3500＝400（萬元）
2003年應(yīng)攤銷專權(quán)價(jià)值＝3500÷14＝250（萬元）
2003年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝（4800－300－300－300－400－250）－3280＝－30（萬元）
借：利潤分配－未分配利潤469
遞延稅款231
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700
借：盈余公積－法定盈余公積46.90
－法定公益金23.45
貸：利潤分配－未分配利潤70.35
（5）分別計(jì)算上述各事項(xiàng)增加或減少2003年度凈利潤的金額：
設(shè)備折舊：減少凈利潤＝（1800－500）×40％－（1800－600）×40％×33％＝361.60（萬元）
辦公樓折舊：減少凈利潤＝（640－320）－（640－400）×33％＝240.8（萬元）
存貨：減少凈利潤＝〔110－（50－4）〕×67％＝42.88（萬元）
無形資產(chǎn)：增加凈利潤＝｛2003年應(yīng)攤銷專利權(quán)與原攤銷額的差額〔300－（3500÷14）〕＋轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備〔3280－（4800－300－300－300－400－250）〕｝×67％＝（50＋30）×67％＝53.6（萬元）
壞賬準(zhǔn)備：增加凈利潤＝（100.5－0.5）×67％＝67（萬元）
短期投資：增加凈利潤＝〔150－（890－750）〕×67％＝6.7（萬元）
（6）分別計(jì)算2003年度上述時(shí)間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額：
設(shè)備折舊?？傻譁p時(shí)間性差異影響所得稅金額（借方）＝（1800－600）×40％×33％＝158.4（萬元）
存貨。可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（借方）＝〔110－（50－4）〕×33％＝21.12（萬元）
辦公樓折舊。可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（借方）＝（640－400）×33％＝79.20（萬元）
專利權(quán)。應(yīng)納稅和可轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）＝（50＋30）×33％＝26.4（萬元）
應(yīng)收賬款。轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）＝（100.5－0.5）×33％＝33（萬元）
短期投資。轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額＝10×33％＝3.3（萬元）
（7）計(jì)算2003年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
應(yīng)交所得稅＝（12000＋480＋64＋240－80－100＋1＋3.30－10）×33％＝12598.30×33％＝4157.44（萬元）
所得稅費(fèi)用＝4157.44－163.58＝3993.86（萬元）
借：所得稅3993.86
遞延稅款163.58
貸：應(yīng)交稅金4157.44
（8）計(jì)算甲公司2003年12月31日遞延稅款的賬面余額：
甲公司2003年12月31日遞延稅款的賬面貸方余額＝（4000－1200）×33％－（49.5+231+52.8）－163.58＝427.12（萬元）
（1）計(jì)算甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備和辦公樓的折舊額：
甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額＝（6000－1500）×2÷（8－3）＝4500×0.4＝1800（萬元）
甲公司2003年度應(yīng)計(jì)提的辦公樓的折舊額＝（8000－640）×2÷23＝640（萬元）
（2）計(jì)算甲公司2003年庫存產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價(jià)值：
領(lǐng)用原材料成本＝1500×200＋1400×300＋1200×100＝30＋42＋12＝84（萬元）
新產(chǎn)品成本＝84＋26＝110（萬元）
新產(chǎn)品年末賬面價(jià)值＝50－4＝46（萬元）
乙材料年末賬面價(jià)值＝400×1200＝48（萬元）
（3）計(jì)算2003年度專利權(quán)的攤銷額：
2003年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值＝3500÷14＝250（萬元）
（4）計(jì)算甲公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
短期投資的累積影響數(shù)（減少留存收益）＝（900－750）×67％＝100.50（萬元）
借：利潤分配－未分配利潤100.50
遞延稅款49.50
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備150
借：盈余公積－法定盈余公積10.05
－法定公益金5.03
貸：利潤分配－未分配利潤15.08
專利權(quán)政策變更的累積影響數(shù)＝（300＋400）×67％＝469（萬元）
注：原攤銷額合計(jì)＝（4800÷16）×2＝600（萬元）
2001年專利權(quán)攤余價(jià)值＝4800－300＝4500（萬元）
2001年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝4500－4200＝300（萬元）
2002年已攤銷專權(quán)價(jià)值＝300（萬元）
2002年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝（4800－300－300－300）－3500＝400（萬元）
2003年應(yīng)攤銷專權(quán)價(jià)值＝3500÷14＝250（萬元）
2003年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝（4800－300－300－300－400－250）－3280＝－30（萬元）
借：利潤分配－未分配利潤469
遞延稅款231
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700
借：盈余公積－法定盈余公積46.90
－法定公益金23.45
貸：利潤分配－未分配利潤70.35
（5）分別計(jì)算上述各事項(xiàng)增加或減少2003年度凈利潤的金額：
設(shè)備折舊：減少凈利潤＝（1800－500）×40％－（1800－600）×40％×33％＝361.60（萬元）
辦公樓折舊：減少凈利潤＝（640－320）－（640－400）×33％＝240.8（萬元）
存貨：減少凈利潤＝〔110－（50－4）〕×67％＝42.88（萬元）
無形資產(chǎn)：增加凈利潤＝｛2003年應(yīng)攤銷專利權(quán)與原攤銷額的差額〔300－（3500÷14）〕＋轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備〔3280－（4800－300－300－300－400－250）〕｝×67％＝（50＋30）×67％＝53.6（萬元）
壞賬準(zhǔn)備：增加凈利潤＝（100.5－0.5）×67％＝67（萬元）
短期投資：增加凈利潤＝〔150－（890－750）〕×67％＝6.7（萬元）
（6）分別計(jì)算2003年度上述時(shí)間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額：
設(shè)備折舊?？傻譁p時(shí)間性差異影響所得稅金額（借方）＝（1800－600）×40％×33％＝158.4（萬元）
存貨。可抵減時(shí)間性差異影響所得稅金額（借方）＝〔110－（50－4）〕×33％＝21.12（萬元）
辦公樓折舊。可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（借方）＝（640－400）×33％＝79.20（萬元）
專利權(quán)。應(yīng)納稅和可轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）＝（50＋30）×33％＝26.4（萬元）
應(yīng)收賬款。轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）＝（100.5－0.5）×33％＝33（萬元）
短期投資。轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額＝10×33％＝3.3（萬元）
（7）計(jì)算2003年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
應(yīng)交所得稅＝（12000＋480＋64＋240－80－100＋1＋3.30－10）×33％＝12598.30×33％＝4157.44（萬元）
所得稅費(fèi)用＝4157.44－163.58＝3993.86（萬元）
借：所得稅3993.86
遞延稅款163.58
貸：應(yīng)交稅金4157.44
（8）計(jì)算甲公司2003年12月31日遞延稅款的賬面余額：
甲公司2003年12月31日遞延稅款的賬面貸方余額＝（4000－1200）×33％－（49.5+231+52.8）－163.58＝427.12（萬元）