第二章 增值稅法
本章屬一類(lèi)重點(diǎn)章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大?？荚図氄莆盏目键c(diǎn)有：
(1)征稅范圍(結(jié)合營(yíng)業(yè)稅和免稅規(guī)定);
(2)納稅人的分類(lèi);
(3)計(jì)稅依據(jù)的確定;
(4)增值稅的計(jì);
(5)出口退(免)稅的政策及計(jì);
(6)征收管理的主要要求。
第一節(jié) 征收范圍及納稅義務(wù)人
一.征稅范圍
大致可以把增值稅的征收范圍分為一般和特殊兩類(lèi)情形。這部分內(nèi)容常與營(yíng)業(yè)稅及增值稅的免稅內(nèi)容一起去出選擇題或判斷題。另外，在計(jì)算題中也常有所涉及。
(一)一般規(guī)定
增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。
【示例】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A. 銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備 B.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊
C.進(jìn)口貨物 D. 銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)
【答案】ACD
【解析】郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊‚征收營(yíng)業(yè)稅?？忌鷳?yīng)對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，重點(diǎn)記憶。
(二)視同銷(xiāo)售貨物行為
單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅：
1.將貨物交付他人代銷(xiāo);
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;
7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
注意：視同銷(xiāo)售的4—8項(xiàng)行為中，都應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)(無(wú)售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格)作為增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額，同時(shí)以相同的數(shù)額作為所得稅的計(jì)稅收入，填人《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第1行，作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的依據(jù)。
本章屬一類(lèi)重點(diǎn)章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大?？荚図氄莆盏目键c(diǎn)有：
(1)征稅范圍(結(jié)合營(yíng)業(yè)稅和免稅規(guī)定);
(2)納稅人的分類(lèi);
(3)計(jì)稅依據(jù)的確定;
(4)增值稅的計(jì);
(5)出口退(免)稅的政策及計(jì);
(6)征收管理的主要要求。
第一節(jié) 征收范圍及納稅義務(wù)人
一.征稅范圍
大致可以把增值稅的征收范圍分為一般和特殊兩類(lèi)情形。這部分內(nèi)容常與營(yíng)業(yè)稅及增值稅的免稅內(nèi)容一起去出選擇題或判斷題。另外，在計(jì)算題中也常有所涉及。
(一)一般規(guī)定
增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。
【示例】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A. 銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備 B.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊
C.進(jìn)口貨物 D. 銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)
【答案】ACD
【解析】郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊‚征收營(yíng)業(yè)稅?？忌鷳?yīng)對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，重點(diǎn)記憶。
(二)視同銷(xiāo)售貨物行為
單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅：
1.將貨物交付他人代銷(xiāo);
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;
7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。
注意：視同銷(xiāo)售的4—8項(xiàng)行為中，都應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)(無(wú)售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格)作為增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額，同時(shí)以相同的數(shù)額作為所得稅的計(jì)稅收入，填人《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第1行，作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的依據(jù)。