不得扣除項目
新法律法規(guī)
◆《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。
第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
第十四條規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
◆《企業(yè)所得稅法實施條例》對不可扣除項目作了進一步規(guī)定。
第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
第三十六條規(guī)定，除企業(yè)按照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
舊法律法規(guī)
◆內(nèi)資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：（一）資本性支出；（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；（七）各種贊助支出；（八）與取得收入無關的其他各項支出。
《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》對上述不可扣除項目進行了解釋。
第二十七條規(guī)定，資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。
無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。
違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以罰款以及被沒收財物的損失。
各項稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。
自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災害或者意外事故而由保險公司給予的賠償。
超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是指超出條例第六條第二款(四)項及本細則第十二條規(guī)定的標準、范圍之外的捐贈。
各種贊助支出，是指各種非廣告性質的贊助支出。
與取得收入無關的其他各項支出，是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關的各項支出。
◆涉外企業(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十九條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：
(一）固定資產(chǎn)的購置、建造支出；
(二）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項所得稅稅款；
（五）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
（六）各項稅收的滯納金和罰款；（七）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （八）用于中國境內(nèi)公益、救濟性質以外的捐贈；
（九）支付給總機構的特許權使用費；
（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。
新法律法規(guī)
◆《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。
第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
第十四條規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
◆《企業(yè)所得稅法實施條例》對不可扣除項目作了進一步規(guī)定。
第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
第三十六條規(guī)定，除企業(yè)按照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。
舊法律法規(guī)
◆內(nèi)資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：（一）資本性支出；（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；（七）各種贊助支出；（八）與取得收入無關的其他各項支出。
《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》對上述不可扣除項目進行了解釋。
第二十七條規(guī)定，資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。
無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。
違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以罰款以及被沒收財物的損失。
各項稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。
自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災害或者意外事故而由保險公司給予的賠償。
超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是指超出條例第六條第二款(四)項及本細則第十二條規(guī)定的標準、范圍之外的捐贈。
各種贊助支出，是指各種非廣告性質的贊助支出。
與取得收入無關的其他各項支出，是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關的各項支出。
◆涉外企業(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十九條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：
(一）固定資產(chǎn)的購置、建造支出；
(二）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項所得稅稅款；
（五）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
（六）各項稅收的滯納金和罰款；（七）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （八）用于中國境內(nèi)公益、救濟性質以外的捐贈；
（九）支付給總機構的特許權使用費；
（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。