第三章土地增值稅
知識點一：土地增值稅的概念及特點（了解）
土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。
土地增值稅的特點包括：以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象；征稅面較廣；采用扣除法和評估法計算增值額；實行超率累進稅率；實行按次征收。
知識點二：土地增值稅的征稅范圍
1、一般規(guī)定
（1）只對轉讓國有土地使用權的行為課稅。
（2）既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅。
（3）只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。
2、征稅范圍的若干具體規(guī)定：
（1）以房地產投資、聯(lián)營：投資聯(lián)營時暫免征；但所投資、聯(lián)營企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
（2）合作建房：建成后分房自用的，免稅；建成后轉讓的征稅。
（3）企業(yè)兼并轉讓房地產：免稅
（4）交換房地產：屬于征稅范圍，但對個人之間互換自有居住用房地產的，經稅務機關核實免征。
（5）房地產抵押：抵押期間不征稅，如抵押期滿轉移產權的，征稅。
（6）房地產出租：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（7）房地產評估增值：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（8）國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物：免稅。
[多選題] 下列各項不需要繳納土地增值稅的有（ ）。
A.出讓國有土地使用權
B.出售國有土地使用權
C.繼承房產
D.房地產評估增值
E.繼承房產后轉讓
答案：ACD
解析：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，ACD的行為不征稅。
[多選題] 下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.聯(lián)營一方以土地作價入股投資房地產企業(yè)
B.合作建房出地的一方分房自用
C.將房屋產權贈與直系親屬
D.銷售舊房
E.轉讓非國有土地
答案：AD
解析：將房屋產權贈與直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為，免土地增值稅。合作建房后分房自用的暫免征收土地增值稅。轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。
知識點一：土地增值稅的概念及特點（了解）
土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。
土地增值稅的特點包括：以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象；征稅面較廣；采用扣除法和評估法計算增值額；實行超率累進稅率；實行按次征收。
知識點二：土地增值稅的征稅范圍
1、一般規(guī)定
（1）只對轉讓國有土地使用權的行為課稅。
（2）既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅。
（3）只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。
2、征稅范圍的若干具體規(guī)定：
（1）以房地產投資、聯(lián)營：投資聯(lián)營時暫免征；但所投資、聯(lián)營企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產再轉讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
（2）合作建房：建成后分房自用的，免稅；建成后轉讓的征稅。
（3）企業(yè)兼并轉讓房地產：免稅
（4）交換房地產：屬于征稅范圍，但對個人之間互換自有居住用房地產的，經稅務機關核實免征。
（5）房地產抵押：抵押期間不征稅，如抵押期滿轉移產權的，征稅。
（6）房地產出租：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（7）房地產評估增值：不屬于土地增值稅征稅范圍。
（8）國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物：免稅。
[多選題] 下列各項不需要繳納土地增值稅的有（ ）。
A.出讓國有土地使用權
B.出售國有土地使用權
C.繼承房產
D.房地產評估增值
E.繼承房產后轉讓
答案：ACD
解析：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，ACD的行為不征稅。
[多選題] 下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
A.聯(lián)營一方以土地作價入股投資房地產企業(yè)
B.合作建房出地的一方分房自用
C.將房屋產權贈與直系親屬
D.銷售舊房
E.轉讓非國有土地
答案：AD
解析：將房屋產權贈與直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為，免土地增值稅。合作建房后分房自用的暫免征收土地增值稅。轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。