第五章城建稅
一、城市維護建設稅的概念、特點與立法原則
（一）城市維護建設稅的特點（多選題）
城市維護建設稅與其他稅種相比較，具有以下特點：
1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅的性質
城建稅?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設，是一種具有受益稅性質的稅種。
2.屬于一種附加稅
城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨“三稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。
3.根據(jù)城建規(guī)模設計稅率
稅率分三檔：7％，5％，1％。
4.征收范圍較廣
鑒于增值稅、消費稅、營業(yè)稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人都要繳納城市維護建設稅。
（二）城市維護建設稅的立法原則（了解）
1.補充城市維護建設的資金不足
2.限制對企業(yè)的亂攤派
3.調動地方政府進行城市建設和維護的積極性，為推行分稅制創(chuàng)造條件
二、城市維護建設稅的基本規(guī)定
（一）征收范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
（二）納稅人
不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商業(yè)戶，還是其他單位、個人，只要繳納了增值稅、消費稅、營業(yè)稅上的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅。
例1：
下列不屬于城建稅納稅人的有（ ）。
A.私營企業(yè)
B.個體工商戶
C.外商投資企業(yè)
D.事業(yè)單位
（三）稅率
不同地區(qū)的納稅人，適用不同檔次的稅率。
適用范圍是：（記憶）稅率分三檔：7％，5％，1％。
對下列兩種情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：
1.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按受托方所在地的稅率確定。
2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按照實際經(jīng)營地的稅率確定。
對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財政部對此作了特殊規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5％。
例2：
關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。
A.貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在人開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7％預征城市維護建設稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.鐵道部應納城市維護建設稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7％
E.鐵道部下屬企業(yè)應納城市維護建設稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確定
一、城市維護建設稅的概念、特點與立法原則
（一）城市維護建設稅的特點（多選題）
城市維護建設稅與其他稅種相比較，具有以下特點：
1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅的性質
城建稅?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設，是一種具有受益稅性質的稅種。
2.屬于一種附加稅
城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨“三稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。
3.根據(jù)城建規(guī)模設計稅率
稅率分三檔：7％，5％，1％。
4.征收范圍較廣
鑒于增值稅、消費稅、營業(yè)稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人都要繳納城市維護建設稅。
（二）城市維護建設稅的立法原則（了解）
1.補充城市維護建設的資金不足
2.限制對企業(yè)的亂攤派
3.調動地方政府進行城市建設和維護的積極性，為推行分稅制創(chuàng)造條件
二、城市維護建設稅的基本規(guī)定
（一）征收范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
（二）納稅人
不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商業(yè)戶，還是其他單位、個人，只要繳納了增值稅、消費稅、營業(yè)稅上的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅。
例1：
下列不屬于城建稅納稅人的有（ ）。
A.私營企業(yè)
B.個體工商戶
C.外商投資企業(yè)
D.事業(yè)單位
（三）稅率
不同地區(qū)的納稅人，適用不同檔次的稅率。
適用范圍是：（記憶）稅率分三檔：7％，5％，1％。
對下列兩種情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：
1.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按受托方所在地的稅率確定。
2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按照實際經(jīng)營地的稅率確定。
對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財政部對此作了特殊規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5％。
例2：
關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。
A.貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在人開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7％預征城市維護建設稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.鐵道部應納城市維護建設稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7％
E.鐵道部下屬企業(yè)應納城市維護建設稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確定