第五章城建稅
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念、特點(diǎn)與立法原則
（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)（多選題）
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點(diǎn)：
1.稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑惖男再|(zhì)
城建稅?？顚Ｓ?，用來(lái)保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。
2.屬于一種附加稅
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨“三稅”同時(shí)附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。
3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
稅率分三檔：7％，5％，1％。
4.征收范圍較廣
鑒于增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的立法原則（了解）
1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)的資金不足
2.限制對(duì)企業(yè)的亂攤派
3.調(diào)動(dòng)地方政府進(jìn)行城市建設(shè)和維護(hù)的積極性，為推行分稅制創(chuàng)造條件
二、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定
（一）征收范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
（二）納稅人
不論國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，還是其他單位、個(gè)人，只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅上的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
例1：
下列不屬于城建稅納稅人的有（ ）。
A.私營(yíng)企業(yè)
B.個(gè)體工商戶
C.外商投資企業(yè)
D.事業(yè)單位
（三）稅率
不同地區(qū)的納稅人，適用不同檔次的稅率。
適用范圍是：（記憶）稅率分三檔：7％，5％，1％。
對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：
1.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，按受托方所在地的稅率確定。
2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)地的稅率確定。
對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財(cái)政部對(duì)此作了特殊規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5％。
例2：
關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。
A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在人開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7％預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7％
E.鐵道部下屬企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確定
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念、特點(diǎn)與立法原則
（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)（多選題）
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點(diǎn)：
1.稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑惖男再|(zhì)
城建稅?？顚Ｓ?，用來(lái)保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。
2.屬于一種附加稅
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨“三稅”同時(shí)附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。
3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
稅率分三檔：7％，5％，1％。
4.征收范圍較廣
鑒于增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的立法原則（了解）
1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)的資金不足
2.限制對(duì)企業(yè)的亂攤派
3.調(diào)動(dòng)地方政府進(jìn)行城市建設(shè)和維護(hù)的積極性，為推行分稅制創(chuàng)造條件
二、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定
（一）征收范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
（二）納稅人
不論國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，還是其他單位、個(gè)人，只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅上的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
例1：
下列不屬于城建稅納稅人的有（ ）。
A.私營(yíng)企業(yè)
B.個(gè)體工商戶
C.外商投資企業(yè)
D.事業(yè)單位
（三）稅率
不同地區(qū)的納稅人，適用不同檔次的稅率。
適用范圍是：（記憶）稅率分三檔：7％，5％，1％。
對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：
1.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，按受托方所在地的稅率確定。
2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)地的稅率確定。
對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財(cái)政部對(duì)此作了特殊規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5％。
例2：
關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。
A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在人開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7％預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7％
E.鐵道部下屬企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確定