減免稅優(yōu)惠
一、一般減免稅規(guī)定(掌握)
1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
2、因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。
3、自1999年8月1日起，對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免土地增值稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房(非普通住宅)，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅;居住滿3年不足5年的，減半征收土地增值稅;居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。
二、特殊減免稅的規(guī)定(了解)見教材240頁。
例題·、某房地產(chǎn)開發(fā)公司1993年l1月份簽訂了一份房地產(chǎn)開發(fā)合同，但2003年7月首次轉(zhuǎn)讓，應(yīng)全額征收土地增值稅。1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，轉(zhuǎn)讓期限已經(jīng)超過5年，應(yīng)全額征稅。
申報(bào)和繳納
一、申報(bào)納稅程序(熟悉)
納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。
(一)房地產(chǎn)開發(fā)公司的申報(bào)
在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，納稅申報(bào)。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人
自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、納稅時間和繳納方法(熟悉)
1、以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
2、以分期付款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
3、項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
三、納稅地點(diǎn)(熟悉)
土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。所謂“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。
(一)納稅人是法人的
當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
(二)納稅人是自然人的
當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同一地時，應(yīng)在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
例題、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其經(jīng)營所在地不一致，納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇在( )。
A.總機(jī)構(gòu)所在地B.房地產(chǎn)坐落地
C.生產(chǎn)經(jīng)營所在地D.辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地
答案：B
一、一般減免稅規(guī)定(掌握)
1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
2、因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。
3、自1999年8月1日起，對居民個人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時暫免土地增值稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房(非普通住宅)，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅;居住滿3年不足5年的，減半征收土地增值稅;居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。
二、特殊減免稅的規(guī)定(了解)見教材240頁。
例題·、某房地產(chǎn)開發(fā)公司1993年l1月份簽訂了一份房地產(chǎn)開發(fā)合同，但2003年7月首次轉(zhuǎn)讓，應(yīng)全額征收土地增值稅。1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，轉(zhuǎn)讓期限已經(jīng)超過5年，應(yīng)全額征稅。
申報(bào)和繳納
一、申報(bào)納稅程序(熟悉)
納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。
(一)房地產(chǎn)開發(fā)公司的申報(bào)
在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，納稅申報(bào)。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的其他納稅人
自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、納稅時間和繳納方法(熟悉)
1、以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
2、以分期付款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
3、項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
三、納稅地點(diǎn)(熟悉)
土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。所謂“房地產(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。
(一)納稅人是法人的
當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
(二)納稅人是自然人的
當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同一地時，應(yīng)在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
例題、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其經(jīng)營所在地不一致，納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇在( )。
A.總機(jī)構(gòu)所在地B.房地產(chǎn)坐落地
C.生產(chǎn)經(jīng)營所在地D.辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地
答案：B