計(jì)稅依據(jù)――掌握
金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種
1.一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)濟(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定營(yíng)業(yè)額，
2.轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額
3.對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額，即
營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)，賣出和買入價(jià)均為原價(jià)，不包括相關(guān)稅費(fèi)
其他需要注意的有：
1. 一般貸款利息收入包括各種加息、罰息
2、.融資租賃的營(yíng)業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。
本期營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))，
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期限內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
4、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許鄭州大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi);代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi);為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶票、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。
6、金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限(90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收回，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除
7、企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)公司也不需代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
8、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅 。
金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種
1.一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)濟(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定營(yíng)業(yè)額，
2.轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額
3.對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額，即
營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)，賣出和買入價(jià)均為原價(jià)，不包括相關(guān)稅費(fèi)
其他需要注意的有：
1. 一般貸款利息收入包括各種加息、罰息
2、.融資租賃的營(yíng)業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。
本期營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))，
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期限內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
4、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許鄭州大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除;為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi);代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi);為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶票、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。
6、金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限(90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收回，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除
7、企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)公司也不需代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
8、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅 。