例題
某國(guó)有自行車(chē)廠屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種型號(hào)的自行車(chē)。其流轉(zhuǎn)以1個(gè)月為一個(gè)納稅期。注冊(cè)稅務(wù)師于2007年4月份受企業(yè)委托對(duì)該企業(yè)第一季流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行審查，獲得如下核算資料：
（1）1月18日，112#憑證，外購(gòu)食品一批發(fā)給職工，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，稅金34000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用——其他 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：銀行存款 234000
（2）2月12日，98#憑證，企業(yè)從本市煤炭二廠外購(gòu)原煤500噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅金6500元，本企業(yè)車(chē)隊(duì)拉回，途中超載被交警罰款500元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺0.5噸，系合理?yè)p耗，企業(yè)賬務(wù)處理為
借：原材料——煤炭 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6500
管理費(fèi)用——其他 500
貸：銀行存款 57000
（3）2月24日，310#憑證，輔助生產(chǎn)車(chē)間為本企業(yè)尚未完工的基建工程特制1臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，經(jīng)核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)成本為85000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：在建工程 85000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 85000
（4）3月5日，46#憑證，銷(xiāo)售車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下角料1.3噸（成本價(jià)經(jīng)核實(shí)為500元，已全部記入當(dāng)月生產(chǎn)成本中），取得某廢舊物資回收站開(kāi)具的專(zhuān)用收購(gòu)憑證注明價(jià)款650元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 650
貸：其他應(yīng)付款 650
（5）3月30日，302#憑證反映3月份企業(yè)職工食堂耗用煤炭20噸，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)收款——食堂 2000
貸：原材料——煤炭 2000
經(jīng)核實(shí)，煤炭全部從市煤炭二廠購(gòu)入，一季度累計(jì)耗用煤炭65噸，金額6500元，且?guī)?wù)處理均相同。
某國(guó)有自行車(chē)廠屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種型號(hào)的自行車(chē)。其流轉(zhuǎn)以1個(gè)月為一個(gè)納稅期。注冊(cè)稅務(wù)師于2007年4月份受企業(yè)委托對(duì)該企業(yè)第一季流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行審查，獲得如下核算資料：
（1）1月18日，112#憑證，外購(gòu)食品一批發(fā)給職工，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，稅金34000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用——其他 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：銀行存款 234000
（2）2月12日，98#憑證，企業(yè)從本市煤炭二廠外購(gòu)原煤500噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅金6500元，本企業(yè)車(chē)隊(duì)拉回，途中超載被交警罰款500元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺0.5噸，系合理?yè)p耗，企業(yè)賬務(wù)處理為
借：原材料——煤炭 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6500
管理費(fèi)用——其他 500
貸：銀行存款 57000
（3）2月24日，310#憑證，輔助生產(chǎn)車(chē)間為本企業(yè)尚未完工的基建工程特制1臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，經(jīng)核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)成本為85000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：在建工程 85000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 85000
（4）3月5日，46#憑證，銷(xiāo)售車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下角料1.3噸（成本價(jià)經(jīng)核實(shí)為500元，已全部記入當(dāng)月生產(chǎn)成本中），取得某廢舊物資回收站開(kāi)具的專(zhuān)用收購(gòu)憑證注明價(jià)款650元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 650
貸：其他應(yīng)付款 650
（5）3月30日，302#憑證反映3月份企業(yè)職工食堂耗用煤炭20噸，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)收款——食堂 2000
貸：原材料——煤炭 2000
經(jīng)核實(shí)，煤炭全部從市煤炭二廠購(gòu)入，一季度累計(jì)耗用煤炭65噸，金額6500元，且?guī)?wù)處理均相同。