增值稅稅收優(yōu)惠政策
一、增值稅減免
1、免稅項(xiàng)目
（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
（2）國(guó)家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件；
（3）企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進(jìn)口規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件；
（4）企業(yè)為引進(jìn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外購(gòu)買(mǎi)的軟件；
（5）利用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的設(shè)備；
（6）避孕藥品和用具；
（7）向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)；
（8）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（9）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（10）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
（11）個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（除游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外）；
（12）企業(yè)生產(chǎn)的黃金；
（13）國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食， 其它糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、 水庫(kù)移民口糧等，政府銷(xiāo)售的儲(chǔ)備食用植物油；
（14）農(nóng)膜及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅，化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家規(guī)定的若干種化肥、農(nóng)藥免征增值稅；
（15）軍隊(duì)、公安和司法部門(mén)所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍警用品；
（16）個(gè)體殘疾勞動(dòng)者提供的加工和修理修配勞務(wù)；
（17）符合國(guó)家規(guī)定的利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品；
（18）對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、實(shí)用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具；
（19）國(guó)家批準(zhǔn)的電影制片廠銷(xiāo)售的電影拷貝收入；
（20）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，自取得執(zhí)業(yè)登記日起3年內(nèi)，免征增值稅；
（21）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，用于本校教學(xué)、科研方面的應(yīng)稅貨物；
（22）對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血；
（23）國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)單位所經(jīng)銷(xiāo)的邊銷(xiāo)茶；
（24）自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。
2、先征后退、即征即退、先征后返的優(yōu)惠政策
（1）對(duì)下列出版物，實(shí)行增值稅先征后退辦法：中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；各級(jí)人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和刊物；各級(jí)人大、政協(xié)、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)組織的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；新華通訊社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；大中小學(xué)的學(xué)生課本和專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物。
（2）對(duì)一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
（3）對(duì)一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策。企業(yè)自營(yíng)出口、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用此政策。
（4）民族貿(mào)易縣縣級(jí)國(guó)有民族貿(mào)易企業(yè)和供銷(xiāo)社企業(yè)銷(xiāo)售貨物，按實(shí)際繳納增值稅稅額先征后返30%。
（5）企業(yè)以三剩物和次小薪才為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退政策。
3、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅管理：
（1）享受?chē)?guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。
（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外國(guó)投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)）的投資項(xiàng)目，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備。
對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
（3）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：
必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；
必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。
（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×增值稅稅率
（5）對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)補(bǔ)征其已退稅款。
4、出口貨物退（免）稅
（1）外貿(mào)、工貿(mào)和其它貿(mào)易型公司應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對(duì)庫(kù)存和銷(xiāo)售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率
凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：
進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷(xiāo)售金額/（1＋征收率）×退稅率
其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。
（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法：
“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
（3）外貿(mào)、工貿(mào)和其他外貿(mào)型公司出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算。凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)的數(shù)量計(jì)算。其計(jì)算退稅的公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）
生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。
出口貨物的銷(xiāo)售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。
一、增值稅減免
1、免稅項(xiàng)目
（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
（2）國(guó)家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件；
（3）企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進(jìn)口規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件；
（4）企業(yè)為引進(jìn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外購(gòu)買(mǎi)的軟件；
（5）利用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的設(shè)備；
（6）避孕藥品和用具；
（7）向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)；
（8）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（9）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（10）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
（11）個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（除游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)以外）；
（12）企業(yè)生產(chǎn)的黃金；
（13）國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食， 其它糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、 水庫(kù)移民口糧等，政府銷(xiāo)售的儲(chǔ)備食用植物油；
（14）農(nóng)膜及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅，化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家規(guī)定的若干種化肥、農(nóng)藥免征增值稅；
（15）軍隊(duì)、公安和司法部門(mén)所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍警用品；
（16）個(gè)體殘疾勞動(dòng)者提供的加工和修理修配勞務(wù)；
（17）符合國(guó)家規(guī)定的利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品；
（18）對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、實(shí)用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具；
（19）國(guó)家批準(zhǔn)的電影制片廠銷(xiāo)售的電影拷貝收入；
（20）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，自取得執(zhí)業(yè)登記日起3年內(nèi)，免征增值稅；
（21）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，用于本校教學(xué)、科研方面的應(yīng)稅貨物；
（22）對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血；
（23）國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)單位所經(jīng)銷(xiāo)的邊銷(xiāo)茶；
（24）自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。
2、先征后退、即征即退、先征后返的優(yōu)惠政策
（1）對(duì)下列出版物，實(shí)行增值稅先征后退辦法：中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；各級(jí)人民政府的機(jī)關(guān)報(bào)和刊物；各級(jí)人大、政協(xié)、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)組織的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；新華通訊社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)刊物；大中小學(xué)的學(xué)生課本和專(zhuān)為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物。
（2）對(duì)一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
（3）對(duì)一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策。企業(yè)自營(yíng)出口、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用此政策。
（4）民族貿(mào)易縣縣級(jí)國(guó)有民族貿(mào)易企業(yè)和供銷(xiāo)社企業(yè)銷(xiāo)售貨物，按實(shí)際繳納增值稅稅額先征后返30%。
（5）企業(yè)以三剩物和次小薪才為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退政策。
3、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅管理：
（1）享受?chē)?guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。
（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外國(guó)投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)）的投資項(xiàng)目，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備。
對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
（3）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：
必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；
必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。
（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×增值稅稅率
（5）對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)補(bǔ)征其已退稅款。
4、出口貨物退（免）稅
（1）外貿(mào)、工貿(mào)和其它貿(mào)易型公司應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對(duì)庫(kù)存和銷(xiāo)售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率
凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：
進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷(xiāo)售金額/（1＋征收率）×退稅率
其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。
（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法：
“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
（3）外貿(mào)、工貿(mào)和其他外貿(mào)型公司出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算。凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)的數(shù)量計(jì)算。其計(jì)算退稅的公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）
生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。
出口貨物的銷(xiāo)售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。