會計制度與稅法的差異調(diào)整
1、企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)的會計處理及納稅調(diào)整
公式：
因捐贈事項產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝{按稅法規(guī)定認定的捐出資產(chǎn)的公允價值－[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價）－按稅法規(guī)定已計提的累計折舊（或累計攤銷額）]－捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費}＋因捐贈事項按會計規(guī)定計入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額－稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟性捐贈金額
2、企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計處理及納稅調(diào)整
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，或是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
3、企業(yè)發(fā)生的銷售退回涉及所得稅的會計處理及納稅調(diào)整
（1）報告年度內(nèi)的：
a、應(yīng)付稅款法下，不調(diào)整報告年度的所得稅費用和應(yīng)繳納的所得稅。
b、納稅影響會計法下，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的所得稅費用。
（2）匯算清繳以后的：
a、應(yīng)付稅款法下，按本年度實現(xiàn)的利潤總額，減去報告年度所得稅匯算清繳后至報告年度財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報告年度利潤總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額并按本年度應(yīng)繳納的所得稅，確認本年度所得稅費用。
b、納稅影響會計法下，應(yīng)按報告年度所得稅匯算清繳至報告年度財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的，屬于報告年度的銷售退回相應(yīng)確認遞延稅款的金額，按本年度實現(xiàn)的利潤總額，減去報告年度所得稅匯算清繳后至報告年度財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報告年度利潤總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額，并按應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)繳納的所得稅，確認為本年度應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)應(yīng)按本年度應(yīng)繳納的所得稅加上本年度轉(zhuǎn)回的報告年度銷售退回已確認的遞延稅款借方金額，確認為當(dāng)期所得稅費用，同時轉(zhuǎn)回有關(guān)的遞延稅款。
4、企業(yè)提取和轉(zhuǎn)回的各項資產(chǎn)減值準備的會計處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整額的計算
在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上稅法不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，但會計規(guī)定計入計提當(dāng)期損益的各項資產(chǎn)減值準備金額，調(diào)整為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（2）計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計算的金額確認為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（3）計提減值準備后資產(chǎn)的折舊或攤銷額差異的處理
a、納稅調(diào)整金額的計算
計提減值準備后重新確定的折舊額或攤銷額影響當(dāng)期利潤總額的金額，與可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊額或攤銷額的差額，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的利潤總額中減去或加上后，計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
b、計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計算的金額確認為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（4）已計提減值準備的資產(chǎn)價值恢復(fù)的處理
a、納稅調(diào)整金額的計算
對于已計提減值準備的資產(chǎn)價值恢復(fù)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，為價值恢復(fù)當(dāng)期按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定計入損益的金額。
b、計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)付稅款法下，應(yīng)按照當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額減去因資產(chǎn)價值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回計入損益的各項資產(chǎn)減值準備后計算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計算的應(yīng)繳納的所得稅，確認當(dāng)期的所得稅費用和應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會計法下，按照當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額減去轉(zhuǎn)回計入損益的各項資產(chǎn)減值準備金額確定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計算應(yīng)繳納的所得稅。
（5）處置已計提減值準備的資產(chǎn)的處理
a、納稅調(diào)整金額的計算
因處置已計提減值準備的各項資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝處置資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的金額－處置資產(chǎn)計入利潤總額的金額
b、計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)付稅款法下，在利潤總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計算的因處置已計提減值準備的各項資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計算應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會計法下，在利潤總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計算的因處置已計提減值準備的各項資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計算應(yīng)繳納的所得稅。
（6）屬于資產(chǎn)負債表日后事項的資產(chǎn)減值準備的處理
1、企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)的會計處理及納稅調(diào)整
公式：
因捐贈事項產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝{按稅法規(guī)定認定的捐出資產(chǎn)的公允價值－[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本（或原價）－按稅法規(guī)定已計提的累計折舊（或累計攤銷額）]－捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費}＋因捐贈事項按會計規(guī)定計入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額－稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟性捐贈金額
2、企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計處理及納稅調(diào)整
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值，或是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
3、企業(yè)發(fā)生的銷售退回涉及所得稅的會計處理及納稅調(diào)整
（1）報告年度內(nèi)的：
a、應(yīng)付稅款法下，不調(diào)整報告年度的所得稅費用和應(yīng)繳納的所得稅。
b、納稅影響會計法下，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的所得稅費用。
（2）匯算清繳以后的：
a、應(yīng)付稅款法下，按本年度實現(xiàn)的利潤總額，減去報告年度所得稅匯算清繳后至報告年度財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報告年度利潤總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額并按本年度應(yīng)繳納的所得稅，確認本年度所得稅費用。
b、納稅影響會計法下，應(yīng)按報告年度所得稅匯算清繳至報告年度財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的，屬于報告年度的銷售退回相應(yīng)確認遞延稅款的金額，按本年度實現(xiàn)的利潤總額，減去報告年度所得稅匯算清繳后至報告年度財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報告年度利潤總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額，并按應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)繳納的所得稅，確認為本年度應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)應(yīng)按本年度應(yīng)繳納的所得稅加上本年度轉(zhuǎn)回的報告年度銷售退回已確認的遞延稅款借方金額，確認為當(dāng)期所得稅費用，同時轉(zhuǎn)回有關(guān)的遞延稅款。
4、企業(yè)提取和轉(zhuǎn)回的各項資產(chǎn)減值準備的會計處理及納稅調(diào)整
（1）納稅調(diào)整額的計算
在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上稅法不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，但會計規(guī)定計入計提當(dāng)期損益的各項資產(chǎn)減值準備金額，調(diào)整為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（2）計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計算的金額確認為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（3）計提減值準備后資產(chǎn)的折舊或攤銷額差異的處理
a、納稅調(diào)整金額的計算
計提減值準備后重新確定的折舊額或攤銷額影響當(dāng)期利潤總額的金額，與可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊額或攤銷額的差額，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的利潤總額中減去或加上后，計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
b、計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計算的金額確認為當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
（4）已計提減值準備的資產(chǎn)價值恢復(fù)的處理
a、納稅調(diào)整金額的計算
對于已計提減值準備的資產(chǎn)價值恢復(fù)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，為價值恢復(fù)當(dāng)期按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定計入損益的金額。
b、計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)付稅款法下，應(yīng)按照當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額減去因資產(chǎn)價值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回計入損益的各項資產(chǎn)減值準備后計算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計算的應(yīng)繳納的所得稅，確認當(dāng)期的所得稅費用和應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會計法下，按照當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額減去轉(zhuǎn)回計入損益的各項資產(chǎn)減值準備金額確定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行稅率計算應(yīng)繳納的所得稅。
（5）處置已計提減值準備的資產(chǎn)的處理
a、納稅調(diào)整金額的計算
因處置已計提減值準備的各項資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝處置資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的金額－處置資產(chǎn)計入利潤總額的金額
b、計算當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅和確認當(dāng)期所得稅費用有關(guān)的會計處理
應(yīng)付稅款法下，在利潤總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計算的因處置已計提減值準備的各項資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計算應(yīng)繳納的所得稅。
納稅影響會計法下，在利潤總額的基礎(chǔ)上加上按規(guī)定計算的因處置已計提減值準備的各項資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并與現(xiàn)行稅率計算應(yīng)繳納的所得稅。
（6）屬于資產(chǎn)負債表日后事項的資產(chǎn)減值準備的處理