二、稅款征納及管理政策
1、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定：按規(guī)定需要核定征收企業(yè)所得稅的分別采取核定應稅所得率或核定應納所得稅額兩種征收方式。其中：對具備能正確核算（查實）收入總額但不能正確核算（查實）成本費用總額、能正確核算（查實）成本費用總額但不能正確核算（查實）收入總額或通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額三種情形之一的采取核定其應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅，否則采取核定應納所得稅額方式征收企業(yè)所得稅，但國家稅務總局明確規(guī)定的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。并規(guī)定了參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平、按應稅收入額或成本費用支出額定率、按耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算以及其他合理方法等四種核定方法，并且既可單獨使用，也可綜合使用。
風險提示：納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化、或者應納稅所得額、應納稅額增減變化達到20%時，應及時向主管稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
2、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定，企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，在接受關聯(lián)方債權方投資與權益性投資比例——金融企業(yè)不超過5：1、其他企業(yè)不超過2：1的比例的情況下準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。但如果企業(yè)能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
風險提示：企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務的，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算，沒按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。企業(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3、《國家稅務總局關于調整代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預征率的通知》（國稅函[2008]819號）規(guī)定：從2008年1月1日起代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預征企業(yè)所得稅。
4、《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定：在中國境內，屬于不同獨立法人的母公司為其子公司（簡稱子公司）提供各種服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議（也可采取服務分攤協(xié)議方式），明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，其發(fā)生的費用應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料，不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。
5、《國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2008]897號）規(guī)定：中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。但對非居民企業(yè)股東在獲得股息之后，可以自行或通過委托代理人或代扣代繳義務人向主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定（安排）待遇的申請，提供證明自己為符合稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的實際受益所有人的資料，主管稅務機關審核無誤后，就已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定（安排）規(guī)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。
6、《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）規(guī)定：我國金融機構向境外外國銀行支付貸款利息、境內外資金融機構向境外支付貸款利息以及境內機構向我國銀行的境外分行支付的貸款利息均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、《國家稅務總局關于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2008]952號）規(guī)定：非居民企業(yè)在我國境內從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務的，按照每次從中國境內起運旅客、貨物出境取得的收入總額的1.25%的計征率計算征收企業(yè)所得稅。
8、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）對《實施條例》第九十三條規(guī)定的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《國家重點支持的高新技術領域》進行了明確，規(guī)定：高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化、形成企業(yè)核心自主知識產權、并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。其中：國家重點支持的高新技術領域是指電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術和高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)八個領域；其認定管理程序為：首先，由高新技術企業(yè)對照《辦法》規(guī)定的條件進行自我評價，向認定機構提出認定申請；第二，由高新技術企業(yè)認定評審專家?guī)鞂＜覍ι陥笃髽I(yè)進行審查；第三，公示認定結果，第四，頒發(fā)《高新技術企業(yè)證書》。
風險提示：高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。已認定的高新技術企業(yè)經營業(yè)務、生產技術活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉業(yè)等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格；以后需要申請高新技術企業(yè)認定的，再按《本辦法》規(guī)定程序辦理。同時規(guī)定：對在申請認定過程中提供虛假信息的、有偷騙稅行為、發(fā)生重大安全（質量）事故及有與環(huán)境等有關的違法違規(guī)行為，受到有關部門處罰的取消其高新技術企業(yè)資格，并且在5年內認定機構不再受理該企業(yè)的認定申請。
1、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定：按規(guī)定需要核定征收企業(yè)所得稅的分別采取核定應稅所得率或核定應納所得稅額兩種征收方式。其中：對具備能正確核算（查實）收入總額但不能正確核算（查實）成本費用總額、能正確核算（查實）成本費用總額但不能正確核算（查實）收入總額或通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額三種情形之一的采取核定其應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅，否則采取核定應納所得稅額方式征收企業(yè)所得稅，但國家稅務總局明確規(guī)定的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。并規(guī)定了參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平、按應稅收入額或成本費用支出額定率、按耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算以及其他合理方法等四種核定方法，并且既可單獨使用，也可綜合使用。
風險提示：納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化、或者應納稅所得額、應納稅額增減變化達到20%時，應及時向主管稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
2、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定，企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，在接受關聯(lián)方債權方投資與權益性投資比例——金融企業(yè)不超過5：1、其他企業(yè)不超過2：1的比例的情況下準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。但如果企業(yè)能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
風險提示：企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務的，其實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算，沒按照合理方法分開計算的，一律按其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。企業(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3、《國家稅務總局關于調整代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預征率的通知》（國稅函[2008]819號）規(guī)定：從2008年1月1日起代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額2.5%預征企業(yè)所得稅。
4、《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定：在中國境內，屬于不同獨立法人的母公司為其子公司（簡稱子公司）提供各種服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議（也可采取服務分攤協(xié)議方式），明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，其發(fā)生的費用應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料，不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。
5、《國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2008]897號）規(guī)定：中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。但對非居民企業(yè)股東在獲得股息之后，可以自行或通過委托代理人或代扣代繳義務人向主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定（安排）待遇的申請，提供證明自己為符合稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的實際受益所有人的資料，主管稅務機關審核無誤后，就已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定（安排）規(guī)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。
6、《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）規(guī)定：我國金融機構向境外外國銀行支付貸款利息、境內外資金融機構向境外支付貸款利息以及境內機構向我國銀行的境外分行支付的貸款利息均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、《國家稅務總局關于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2008]952號）規(guī)定：非居民企業(yè)在我國境內從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務的，按照每次從中國境內起運旅客、貨物出境取得的收入總額的1.25%的計征率計算征收企業(yè)所得稅。
8、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）對《實施條例》第九十三條規(guī)定的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《國家重點支持的高新技術領域》進行了明確，規(guī)定：高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化、形成企業(yè)核心自主知識產權、并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。其中：國家重點支持的高新技術領域是指電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術和高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)八個領域；其認定管理程序為：首先，由高新技術企業(yè)對照《辦法》規(guī)定的條件進行自我評價，向認定機構提出認定申請；第二，由高新技術企業(yè)認定評審專家?guī)鞂＜覍ι陥笃髽I(yè)進行審查；第三，公示認定結果，第四，頒發(fā)《高新技術企業(yè)證書》。
風險提示：高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。已認定的高新技術企業(yè)經營業(yè)務、生產技術活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉業(yè)等）的，應在十五日內向認定管理機構報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術企業(yè)資格；以后需要申請高新技術企業(yè)認定的，再按《本辦法》規(guī)定程序辦理。同時規(guī)定：對在申請認定過程中提供虛假信息的、有偷騙稅行為、發(fā)生重大安全（質量）事故及有與環(huán)境等有關的違法違規(guī)行為，受到有關部門處罰的取消其高新技術企業(yè)資格，并且在5年內認定機構不再受理該企業(yè)的認定申請。