第二條增值稅稅率
（一）納稅人銷售或進口貨物，除本條第（二）、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%
1．糧食、食用植物油；
2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書、報紙、雜志；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
5．國務院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。
稅率的調(diào)整，由國務院決定。
【釋義與實用指南】
本條規(guī)定了增值稅的稅率。
我國增值稅實行三種稅率：17%的基本稅率、13%的低稅率和零稅率。17%的基本稅率適用于絕大多數(shù)貨物和應稅勞務，13%的低稅率適用于特殊貨物。零稅率適用于出口。
目前適用13%的低稅率的貨物包括：
（1）糧食。糧食，是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、渣等）。切面、餃子皮、混沌皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）食用植物油。植物油，是指從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。
（3）自來水。自來水，是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。
（4）暖氣和熱水。暖氣和熱水，是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水家熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣和熱氣。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水，也屬于本貨物的范圍。
（5）冷氣。冷氣，是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設備生產(chǎn)的，并通過供風系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。
（6）煤氣。煤氣，是指由煤、焦碳、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱。煤氣的范圍包括：①焦爐煤氣，是指煤在煉焦爐中進行干餾所產(chǎn)生的煤氣；②發(fā)生爐煤氣，是指空氣（或氧氣）和少量的蒸氣將煤或焦碳、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等；③液化煤氣，是指壓縮成液體的煤氣。
（7）石油液化氣。石油液化氣，是指由石油加工過程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。
（8）天然氣。天然氣，是指蘊藏在地層內(nèi)的碳氫化合物可燃氣體。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類。天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（9）沼氣。沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘體在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。本貨物的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（10）居民用煤炭制品。居民用煤炭制品，是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火碳。自2003年10月1日起，對水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。
（11）圖書、報紙和雜志。圖書、報紙和雜志，是指采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：①圖書，是指由國家新聞出版總署批準的出版單位出版，采用國家標準書號編序的書籍，以及圖片；②報紙，是指經(jīng)國家新聞出版總署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的報紙；③雜志，是指經(jīng)國家新聞出版總署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的刊物。教材配套產(chǎn)品與中小學課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。
（一）納稅人銷售或進口貨物，除本條第（二）、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%
1．糧食、食用植物油；
2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書、報紙、雜志；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
5．國務院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。
稅率的調(diào)整，由國務院決定。
【釋義與實用指南】
本條規(guī)定了增值稅的稅率。
我國增值稅實行三種稅率：17%的基本稅率、13%的低稅率和零稅率。17%的基本稅率適用于絕大多數(shù)貨物和應稅勞務，13%的低稅率適用于特殊貨物。零稅率適用于出口。
目前適用13%的低稅率的貨物包括：
（1）糧食。糧食，是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、渣等）。切面、餃子皮、混沌皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（2）食用植物油。植物油，是指從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。
（3）自來水。自來水，是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。
（4）暖氣和熱水。暖氣和熱水，是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水家熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣和熱氣。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水，也屬于本貨物的范圍。
（5）冷氣。冷氣，是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設備生產(chǎn)的，并通過供風系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。
（6）煤氣。煤氣，是指由煤、焦碳、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱。煤氣的范圍包括：①焦爐煤氣，是指煤在煉焦爐中進行干餾所產(chǎn)生的煤氣；②發(fā)生爐煤氣，是指空氣（或氧氣）和少量的蒸氣將煤或焦碳、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等；③液化煤氣，是指壓縮成液體的煤氣。
（7）石油液化氣。石油液化氣，是指由石油加工過程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。
（8）天然氣。天然氣，是指蘊藏在地層內(nèi)的碳氫化合物可燃氣體。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類。天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（9）沼氣。沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘體在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。本貨物的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（10）居民用煤炭制品。居民用煤炭制品，是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火碳。自2003年10月1日起，對水煤漿產(chǎn)品可比照煤炭，按13%的稅率征收增值稅。
（11）圖書、報紙和雜志。圖書、報紙和雜志，是指采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括：①圖書，是指由國家新聞出版總署批準的出版單位出版，采用國家標準書號編序的書籍，以及圖片；②報紙，是指經(jīng)國家新聞出版總署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的報紙；③雜志，是指經(jīng)國家新聞出版總署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（CN）的刊物。教材配套產(chǎn)品與中小學課本輔助使用，包括各種紙制品或圖片，是課本的必要組成部分。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學課本相配套的教材配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），應按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。