我國所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表法，要求企業(yè)通過比較賬面價(jià)值(按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定)和計(jì)稅基礎(chǔ)(按稅法規(guī)定確定)，對(duì)于二者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定所得稅費(fèi)用。
在所得稅的核算中，難點(diǎn)問題是計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，在計(jì)算時(shí)可采用兩種方法：發(fā)生額計(jì)算法、余額計(jì)算法。
發(fā)生額計(jì)算法
在所得稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，正確計(jì)算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)是所得稅核算的難點(diǎn)。溫玉彪在《巧用公式計(jì)算遞延所得稅》一文中總結(jié)出了如下的通用公式：
稅率變動(dòng)當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債科目的數(shù)額（N）=±當(dāng)年的暫時(shí)性差異×新稅率+(新稅率一稅率)×年初遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債科目余額原稅率
注：當(dāng)年發(fā)生取士；當(dāng)年轉(zhuǎn)回取一。
當(dāng)N>0時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)在借方；遞延所得稅負(fù)債在貸方。
當(dāng)N<0時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)在貸方；遞延所得稅負(fù)債在借方。
余額計(jì)算法
該方法直接用通用公式直接計(jì)算遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。計(jì)算公式
如下：
(一)遞延所得稅負(fù)債
1．遞延所得稅負(fù)債期初余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
3．遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額
當(dāng)結(jié)果>O時(shí)，發(fā)生額在貸方
當(dāng)結(jié)果<0時(shí)，發(fā)生額在借方
當(dāng)結(jié)果=0時(shí)，無發(fā)生額。
(二)遞延所得稅資產(chǎn)
1．遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=可抵扣暫時(shí)性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
3．遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
當(dāng)結(jié)果>0時(shí)，發(fā)生額在借方。
當(dāng)結(jié)果<0時(shí)，發(fā)生額在貸方。
當(dāng)結(jié)果=O時(shí)，無發(fā)生額。
在所得稅的核算中，難點(diǎn)問題是計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，在計(jì)算時(shí)可采用兩種方法：發(fā)生額計(jì)算法、余額計(jì)算法。
發(fā)生額計(jì)算法
在所得稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，正確計(jì)算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)是所得稅核算的難點(diǎn)。溫玉彪在《巧用公式計(jì)算遞延所得稅》一文中總結(jié)出了如下的通用公式：
稅率變動(dòng)當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債科目的數(shù)額（N）=±當(dāng)年的暫時(shí)性差異×新稅率+(新稅率一稅率)×年初遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債科目余額原稅率
注：當(dāng)年發(fā)生取士；當(dāng)年轉(zhuǎn)回取一。
當(dāng)N>0時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)在借方；遞延所得稅負(fù)債在貸方。
當(dāng)N<0時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)在貸方；遞延所得稅負(fù)債在借方。
余額計(jì)算法
該方法直接用通用公式直接計(jì)算遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。計(jì)算公式
如下：
(一)遞延所得稅負(fù)債
1．遞延所得稅負(fù)債期初余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
3．遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額
當(dāng)結(jié)果>O時(shí)，發(fā)生額在貸方
當(dāng)結(jié)果<0時(shí)，發(fā)生額在借方
當(dāng)結(jié)果=0時(shí)，無發(fā)生額。
(二)遞延所得稅資產(chǎn)
1．遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=可抵扣暫時(shí)性差異期初余額×上年所得稅率
2．遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
3．遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
當(dāng)結(jié)果>0時(shí)，發(fā)生額在借方。
當(dāng)結(jié)果<0時(shí)，發(fā)生額在貸方。
當(dāng)結(jié)果=O時(shí)，無發(fā)生額。