一、設置專門的會計核算明細科目
（一）“主營業(yè)務收入——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務收入；
（二）“主營業(yè)務成本——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務成本；
（三）“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅進項稅額；
(四)“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅銷項稅額；
對于國家明確規(guī)定不予退增值稅的貨物，即退稅率為零的貨物，因稅務處理上與“未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的貨物、雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物”有所不同，為便于核算，建議有此類業(yè)務的企業(yè)增設“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)——出口零退稅”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)——出口零退稅”兩個明細科目另行單獨核算。
二、會計核算
在賬務處理上，外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的貨物、雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的出口貨物，與國內(nèi)銷售商品不完全一樣。對于視同內(nèi)銷的出口業(yè)務，首先應沖減外銷收入，同時確認內(nèi)銷收入，并計提銷項稅額。銷項稅額計算公式為：
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：
銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：
應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率。
具體會計分錄如下:
1．外銷收入轉(zhuǎn)“出口視同內(nèi)銷收入”，同時計提銷項稅額
貸：主營業(yè)務收入——出口視同內(nèi)銷 藍字
(金額為“企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單”中“人民幣離岸價”除以1．17后的金額，即計稅額，假定為A)
貸：主營業(yè)務收入——外銷 紅字(=一A—B)
貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)——出口視同內(nèi)銷 藍字
(金額為“企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單”中“銷項稅額”，假定為B)
2．外銷成本轉(zhuǎn)“出口銷售成本”
借：主營業(yè)務成本——出口視同內(nèi)銷 藍字
(金額為“進項稅額抵扣證明”中的“金額”欄數(shù)值)
借：主營業(yè)務成本——外銷 紅字
3．憑“進項稅額抵扣證明”，沖轉(zhuǎn)原有關增值稅處理憑證
借：主營業(yè)務成本—外銷(不退稅成本)紅字(=C)
借：應收出口退稅等科目 紅字(=D)
貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅紅字(假定為C)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)轉(zhuǎn)出——外銷 紅字(假定為D)
且滿足：C+D=“進項稅額抵扣證明”中的“可抵扣稅額”欄數(shù)值
外貿(mào)企業(yè)必須憑有關進項增值稅專用發(fā)票或進貨分批單向主管稅務機關申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》(下稱《證明》)，進項增值稅專用發(fā)票或進貨分批單如一次性全部轉(zhuǎn)作當期內(nèi)銷抵扣的，應按進項發(fā)票上的稅額或進貨分批單上“本次結(jié)余”的金額乘以征稅率填具《證明》的“可抵扣稅額”欄；如部分轉(zhuǎn)作當期內(nèi)銷抵扣的，稅務機關應先為其開具進貨分批單，同時按進貨分批單上本次申報的金額乘以征稅率填具《證明》的“可抵扣稅額”欄。
（一）“主營業(yè)務收入——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務收入；
（二）“主營業(yè)務成本——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務成本；
（三）“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅進項稅額；
(四)“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)——出口視同內(nèi)銷”科目，用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅銷項稅額；
對于國家明確規(guī)定不予退增值稅的貨物，即退稅率為零的貨物，因稅務處理上與“未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的貨物、雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物”有所不同，為便于核算，建議有此類業(yè)務的企業(yè)增設“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)——出口零退稅”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)——出口零退稅”兩個明細科目另行單獨核算。
二、會計核算
在賬務處理上，外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的貨物、雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的出口貨物，與國內(nèi)銷售商品不完全一樣。對于視同內(nèi)銷的出口業(yè)務，首先應沖減外銷收入，同時確認內(nèi)銷收入，并計提銷項稅額。銷項稅額計算公式為：
一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：
銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率
一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：
應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率。
具體會計分錄如下:
1．外銷收入轉(zhuǎn)“出口視同內(nèi)銷收入”，同時計提銷項稅額
貸：主營業(yè)務收入——出口視同內(nèi)銷 藍字
(金額為“企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單”中“人民幣離岸價”除以1．17后的金額，即計稅額，假定為A)
貸：主營業(yè)務收入——外銷 紅字(=一A—B)
貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)——出口視同內(nèi)銷 藍字
(金額為“企業(yè)出口貨物征稅聯(lián)系單”中“銷項稅額”，假定為B)
2．外銷成本轉(zhuǎn)“出口銷售成本”
借：主營業(yè)務成本——出口視同內(nèi)銷 藍字
(金額為“進項稅額抵扣證明”中的“金額”欄數(shù)值)
借：主營業(yè)務成本——外銷 紅字
3．憑“進項稅額抵扣證明”，沖轉(zhuǎn)原有關增值稅處理憑證
借：主營業(yè)務成本—外銷(不退稅成本)紅字(=C)
借：應收出口退稅等科目 紅字(=D)
貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅紅字(假定為C)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)轉(zhuǎn)出——外銷 紅字(假定為D)
且滿足：C+D=“進項稅額抵扣證明”中的“可抵扣稅額”欄數(shù)值
外貿(mào)企業(yè)必須憑有關進項增值稅專用發(fā)票或進貨分批單向主管稅務機關申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》(下稱《證明》)，進項增值稅專用發(fā)票或進貨分批單如一次性全部轉(zhuǎn)作當期內(nèi)銷抵扣的，應按進項發(fā)票上的稅額或進貨分批單上“本次結(jié)余”的金額乘以征稅率填具《證明》的“可抵扣稅額”欄；如部分轉(zhuǎn)作當期內(nèi)銷抵扣的，稅務機關應先為其開具進貨分批單，同時按進貨分批單上本次申報的金額乘以征稅率填具《證明》的“可抵扣稅額”欄。