第九節(jié) 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定
一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人
1、依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；
2、依法登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；
3、依法登記成立的合伙制律師事務(wù)所；
4、經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。
二、稅率比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，適用5％～35％的五級超額累進(jìn)稅率。
三、查賬征收應(yīng)納個人所得稅的計算
1、收入總額個人獨資企業(yè)投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，沒有約定比例的以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。
生產(chǎn)經(jīng)營所得包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。
2、扣除項目投資者工資不可直接扣除但可扣除每月1600元。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。
每一納稅年度發(fā)行的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
每一納稅年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在規(guī)定的比例內(nèi)可據(jù)實扣除：全年銷售收入凈額1500萬元及以下的，不超過銷售收入凈額的0.5%，全年銷售收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3%。
計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
興辦兩個或兩個以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計算方法：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每年企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。
3、虧損彌補年度虧損可用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補但最長不超過5年。
投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，不能跨企業(yè)彌補。
查賬征收的企業(yè)改為核定方式后在查賬方式下認(rèn)定的虧損未彌補的不得再繼續(xù)彌補。
一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人
1、依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；
2、依法登記成立的獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；
3、依法登記成立的合伙制律師事務(wù)所；
4、經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。
二、稅率比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，適用5％～35％的五級超額累進(jìn)稅率。
三、查賬征收應(yīng)納個人所得稅的計算
1、收入總額個人獨資企業(yè)投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，沒有約定比例的以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。
生產(chǎn)經(jīng)營所得包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。
2、扣除項目投資者工資不可直接扣除但可扣除每月1600元。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。
實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。
每一納稅年度發(fā)行的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
每一納稅年度發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在規(guī)定的比例內(nèi)可據(jù)實扣除：全年銷售收入凈額1500萬元及以下的，不超過銷售收入凈額的0.5%，全年銷售收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3%。
計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
興辦兩個或兩個以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計算方法：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每年企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補繳稅額。
3、虧損彌補年度虧損可用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補但最長不超過5年。
投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，不能跨企業(yè)彌補。
查賬征收的企業(yè)改為核定方式后在查賬方式下認(rèn)定的虧損未彌補的不得再繼續(xù)彌補。