第八節(jié) 申報和繳納
一、源泉扣繳
1、稅法規(guī)定，個人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
2、扣繳義務(wù)人在向個人支付下列所得時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。這些項目是：工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
3、扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。
4、法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
二、自行申報納稅
1、凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款：
（1）年所得12萬元以上的；
（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國境外取得所得的；
（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情況。
2、申報納稅地點：一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、申報納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅；個人從中國境外取得的來源于境外的應(yīng)納稅所得如在境外以納稅年度計算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報，如取得境外所得時結(jié)清稅款的或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報。
4、申報納稅方式：個人所得稅的申報納稅方式主要有3種，即由本人直接申報納稅，委托他人代為申報納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報期內(nèi)申報納稅。
一、源泉扣繳
1、稅法規(guī)定，個人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
2、扣繳義務(wù)人在向個人支付下列所得時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。這些項目是：工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
3、扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。
4、法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
二、自行申報納稅
1、凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款：
（1）年所得12萬元以上的；
（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國境外取得所得的；
（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情況。
2、申報納稅地點：一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、申報納稅期限：除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。
納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅；個人從中國境外取得的來源于境外的應(yīng)納稅所得如在境外以納稅年度計算繳納所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)申報，如取得境外所得時結(jié)清稅款的或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報。
4、申報納稅方式：個人所得稅的申報納稅方式主要有3種，即由本人直接申報納稅，委托他人代為申報納稅，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報期內(nèi)申報納稅。