綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號機(jī)械設(shè)備。2007年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的機(jī)械設(shè)備3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型機(jī)械設(shè)備1臺，金額為245 700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81 900元。（3）當(dāng)年3月底委托某商場代銷10臺小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。產(chǎn)品已發(fā)給商場，到本月止未收到代銷清單。（4）將本企業(yè)試制的機(jī)械設(shè)備1臺轉(zhuǎn)為自己使用，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。（5）外購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為6 800元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未認(rèn)證。（6）進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設(shè)基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，請根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）第一筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.15810 B.16281 C.11200 D.16580（2）第二筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.11700 B.11900 C.12100 D.13400（3）第三筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.36314.79 B.10 C. 36 324.79 D.25420.36（4）第四筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.6545 B.6850 C. 2540 D.5950（5）進(jìn)口原材料繳納的增值稅為（）。A.265450 B.566200 C. 31500 D. 30 600（6）企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額（）。A.35712 B.30957 C. 39 622.79 D. 30 600
答案：
解析：（1）A（2）B（3）C（4）A（5）D（6）C||（1）銷項稅額=[3×30 000+3 510÷（1+17%）]×17%=15 810（元）
對價外費用以及一般納稅人給消費者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計算。
（2）銷項稅額=81 900÷（1+17%）×17%=11 900（元）
應(yīng)當(dāng)注意無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。
（3）銷項稅額=25 000÷（1+17%）×17%×10=36 324.79（元）
對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
（4）銷項稅額為：35 000×（1+10%）×17%=6 545（元）
（5）D，進(jìn)口原材料繳納的增值稅=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×稅率=[120 000+（120 000×50%）]×17%=30 600（元）
（6）運費進(jìn)項稅額=（5 000+100）×7%=357（元）
進(jìn)項稅額合計=30 600+357=30 957（元）
第五筆業(yè)務(wù)中企業(yè)購進(jìn)貨物必須在認(rèn)證后，才能申報折扣。該筆進(jìn)項稅額暫時不能抵扣。
所以，本月應(yīng)納增值稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額=15 810+11 900+36 324.79+6 545—30 957=39 622.79（元）
2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），2006年5月該廠購銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費23400元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。（2）捐贈給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所（該企業(yè)的協(xié)作單位）小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運費12000元，運輸單位發(fā)票抬頭為某汽車科學(xué)技術(shù)研究所，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所。（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款。（4）以價值1000000元的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且均未開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售一臺不需用的舊機(jī)床，賬面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格312000元。（6）購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明運費金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元。（7）從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗收入庫。（8）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票。（9）購進(jìn)辦公用品一批，已取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元；購置復(fù)印機(jī)一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元。（10）上述取得的增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)的項目中允許抵扣進(jìn)項稅額的有（）。A．購進(jìn)小汽車零配件取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明的金額B．從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的小汽車零配件C．購進(jìn)的辦公用品D．為職工食堂購置的用具（2）當(dāng)月該企業(yè)銷售給特約經(jīng)銷商A的小汽車，應(yīng)確認(rèn)銷售額（）元。A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000（3）當(dāng)月該企業(yè)購進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項稅額（）元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700（4）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)計銷項稅額（）元。A．2176000 B．2179400 C．2185400 D．2219400（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。A．1506810 B．1504250 C．1507650 D．1511050（6）該企業(yè)當(dāng)月違反增值稅專用發(fā)票管理的行為有（）。A．收取提貨手續(xù)費未開具增值稅專用發(fā)票B．捐贈給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，開具了增值稅專用發(fā)票C．與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，當(dāng)即開具了增值稅專用發(fā)票D．購置復(fù)印機(jī)一臺，取得了增值稅專用發(fā)票
答案：
解析：（1）B、C（2）D（3）A（4）B（5）C（6）B、C||（1）準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金，不包括保險費、裝卸費。因此運輸發(fā)票上注明的金額中包括的保險費、裝卸費不在進(jìn)項稅額抵扣范圍之內(nèi)。從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項稅額。購置辦公用品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，但職工食堂購置用具不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額。
（2）已開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)確認(rèn)銷售額5000000元，收取的提貨手續(xù)費應(yīng)作為價外費用，確認(rèn)銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）。
（3）該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項稅額=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350（元）
（4）當(dāng)月該企業(yè)的銷項稅額=（5020000+800000+6000000+1000000）×17%=2179400（元）
（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額=685350+3400-17000=671750（元）
當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=2179400-671750=1507650（元）
（6）捐贈給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，不得開具增值稅專用發(fā)票，因為某汽車科學(xué)技術(shù)研究所屬于非增值稅納稅人，更不會是增值稅一般納稅人。與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，不得當(dāng)即開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在收到受托方送交代銷清單的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。
1、某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號機(jī)械設(shè)備。2007年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的機(jī)械設(shè)備3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型機(jī)械設(shè)備1臺，金額為245 700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81 900元。（3）當(dāng)年3月底委托某商場代銷10臺小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。產(chǎn)品已發(fā)給商場，到本月止未收到代銷清單。（4）將本企業(yè)試制的機(jī)械設(shè)備1臺轉(zhuǎn)為自己使用，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。（5）外購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為6 800元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未認(rèn)證。（6）進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設(shè)基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，請根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）第一筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.15810 B.16281 C.11200 D.16580（2）第二筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.11700 B.11900 C.12100 D.13400（3）第三筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.36314.79 B.10 C. 36 324.79 D.25420.36（4）第四筆業(yè)務(wù)的銷項稅為（）。A.6545 B.6850 C. 2540 D.5950（5）進(jìn)口原材料繳納的增值稅為（）。A.265450 B.566200 C. 31500 D. 30 600（6）企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額（）。A.35712 B.30957 C. 39 622.79 D. 30 600
答案：
解析：（1）A（2）B（3）C（4）A（5）D（6）C||（1）銷項稅額=[3×30 000+3 510÷（1+17%）]×17%=15 810（元）
對價外費用以及一般納稅人給消費者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計算。
（2）銷項稅額=81 900÷（1+17%）×17%=11 900（元）
應(yīng)當(dāng)注意無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。
（3）銷項稅額=25 000÷（1+17%）×17%×10=36 324.79（元）
對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
（4）銷項稅額為：35 000×（1+10%）×17%=6 545（元）
（5）D，進(jìn)口原材料繳納的增值稅=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×稅率=[120 000+（120 000×50%）]×17%=30 600（元）
（6）運費進(jìn)項稅額=（5 000+100）×7%=357（元）
進(jìn)項稅額合計=30 600+357=30 957（元）
第五筆業(yè)務(wù)中企業(yè)購進(jìn)貨物必須在認(rèn)證后，才能申報折扣。該筆進(jìn)項稅額暫時不能抵扣。
所以，本月應(yīng)納增值稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額=15 810+11 900+36 324.79+6 545—30 957=39 622.79（元）
2、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價格每輛100000元（不含增值稅），2006年5月該廠購銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費23400元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。（2）捐贈給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所（該企業(yè)的協(xié)作單位）小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運費12000元，運輸單位發(fā)票抬頭為某汽車科學(xué)技術(shù)研究所，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所。（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款。（4）以價值1000000元的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取等值的專用配件，雙方均已收到貨物，并且均未開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售一臺不需用的舊機(jī)床，賬面原價400000元，已提取折舊100000元，銷售價格312000元。（6）購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運費金額30000元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明運費金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費2000元，保險費3000元。（7）從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，貨已驗收入庫。（8）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票。（9）購進(jìn)辦公用品一批，已取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元；購置復(fù)印機(jī)一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元。（10）上述取得的增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)的項目中允許抵扣進(jìn)項稅額的有（）。A．購進(jìn)小汽車零配件取得運輸單位開具的運輸發(fā)票上注明的金額B．從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的小汽車零配件C．購進(jìn)的辦公用品D．為職工食堂購置的用具（2）當(dāng)月該企業(yè)銷售給特約經(jīng)銷商A的小汽車，應(yīng)確認(rèn)銷售額（）元。A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000（3）當(dāng)月該企業(yè)購進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項稅額（）元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700（4）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)計銷項稅額（）元。A．2176000 B．2179400 C．2185400 D．2219400（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。A．1506810 B．1504250 C．1507650 D．1511050（6）該企業(yè)當(dāng)月違反增值稅專用發(fā)票管理的行為有（）。A．收取提貨手續(xù)費未開具增值稅專用發(fā)票B．捐贈給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，開具了增值稅專用發(fā)票C．與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，當(dāng)即開具了增值稅專用發(fā)票D．購置復(fù)印機(jī)一臺，取得了增值稅專用發(fā)票
答案：
解析：（1）B、C（2）D（3）A（4）B（5）C（6）B、C||（1）準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金，不包括保險費、裝卸費。因此運輸發(fā)票上注明的金額中包括的保險費、裝卸費不在進(jìn)項稅額抵扣范圍之內(nèi)。從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）處購進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項稅額。購置辦公用品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，但職工食堂購置用具不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額。
（2）已開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)確認(rèn)銷售額5000000元，收取的提貨手續(xù)費應(yīng)作為價外費用，確認(rèn)銷售額=23400÷（1+17%）=20000（元）。
（3）該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)兩批小汽車零配件應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項稅額=4000000×17%+25000×7%+60000×6%=680000+1750+3600=685350（元）
（4）當(dāng)月該企業(yè)的銷項稅額=（5020000+800000+6000000+1000000）×17%=2179400（元）
（5）當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額=685350+3400-17000=671750（元）
當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=2179400-671750=1507650（元）
（6）捐贈給某汽車科學(xué)技術(shù)研究所小汽車8輛，不得開具增值稅專用發(fā)票，因為某汽車科學(xué)技術(shù)研究所屬于非增值稅納稅人，更不會是增值稅一般納稅人。與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，不得當(dāng)即開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在收到受托方送交代銷清單的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。