第一章 簡答題
1.稅務代理法律關系確立的前提和程序。
【正確答案】稅務代理法律關系確立的基本前提有四個方面：
（1）委托代理項目必須符合稅收法律、法規(guī)及相關法律的規(guī)定。
（2）受托代理機構與執(zhí)業(yè)人員具有稅務代理資格。
（3）注冊稅務師承辦業(yè)務由所在稅務師事務所統(tǒng)一受理。
（4）委托方與受托方確立稅務代理事項要簽訂《稅務代理協(xié)議書》。
稅務代理法律關系確立的基本程序大致經(jīng)過兩個階段：
第一，簽約前的準備階段。注冊稅務師應根據(jù)納稅人、扣繳義務人提出的代理意向，要求其提供有關證件、憑證資料，確定是否接受委托。同時要估算代理成本，預測代理風險，商定代理價格。
第二，委托代理協(xié)議書簽訂階段。在委托方與受托方就代理事宜取得一致意見后，雙方應簽訂協(xié)議書，寫明代理事項的內容、代理期限、代理費用、執(zhí)業(yè)注冊稅務師等，雙方簽名并蓋公章后即為生效合同，就此認為確立了稅務代理的法律關系。
2.怎樣理解注冊稅務師執(zhí)業(yè)的基本原則。
【正確答案】注冊稅務師開展稅務代理業(yè)務要遵守執(zhí)業(yè)原則，并始終恪守自身的職業(yè)道德。
（1）自愿委托的原則。稅務代理屬于委托代理，注冊稅務師要在納稅人、扣繳義務人自愿要求的前提下建立稅務代理關系。另一方面，稅務代理機構也要根據(jù)自身的條件與力量決定是否接受代理事項。稅務代理機構不得通過行政機關強行迫使納稅人、扣繳義務人接受代理。
（2）依法代理的原則。根據(jù)國家法律、法規(guī)的有關規(guī)定，注冊稅務師受托稅務代理事項，在具體執(zhí)業(yè)的過程中，應按稅收法律的規(guī)定進行操作不能超越規(guī)定的代理范圍。
（3）獨立、公正原則。稅務代理是征納雙方的橋梁與紐帶，要站在獨立、公正的立場上依法維護納稅人的合法權益，并指導納稅人、扣繳義務人正確履行稅法規(guī)定的各項義務，依法合理納稅。
第二章 簡答題
1.偷稅的行為特征及法律責任。
【正確答案】偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規(guī)，逃避納稅義務不繳或少繳稅款行為。
其行為特征主要有：（1）偽造、變造記賬憑證和賬簿；（2）隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；（3）虛列支出或不列、少列收入；（4）虛假申報。
其法律責任如下：
對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳和稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2.稅收征管流程的基本環(huán)節(jié)。
【正確答案】稅收征管流程是稅務機關按照稅收征管法律的規(guī)定，對征納過程的基本環(huán)節(jié)進行控制、監(jiān)督和協(xié)調的規(guī)程。
（1）稅務登記流程是征收管理流程的起始環(huán)節(jié)，它分為開業(yè)、變更和注銷稅務登記的三個基本程序。
（2）賬簿、憑證管理流程，主要規(guī)定了賬簿設置，憑證保管制度以及財務會計制度報送主管稅務機關審核等。
（3）發(fā)票管理流程，主要是指發(fā)票管理的六個基本環(huán)節(jié)，即發(fā)票印制、領購、保管、使用、繳銷和檢查。
（4）納稅申報流程主要包括履行納稅申報手續(xù)和應納稅款稽核兩個方面。
（5）稅款征收流程，由征收與解繳稅款兩個相互聯(lián)接的過程組成。
（6）稅務稽查流程，包括稅務稽查對象的確定，稽查工作的實施，稅務稽查案件審理，稅務處理決定執(zhí)行四個方面。
（7）稅務行政復議流程，可按必經(jīng)復議或選擇復議程序經(jīng)過申請、受理、審理、復議處理決定四個環(huán)節(jié)。
【答案解析】此題具有綜合性，總結出教材的整體框架，但其本身又不屬于教材內容，建議作為了解的內容學習不需進行記憶。
3.國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。
【正確答案】根據(jù)分稅制財管理體制的要求，我國省、市、自治區(qū)以上稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼營增值稅納稅義務人的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記，發(fā)票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。
第三章 簡答題
1.代理開業(yè)稅務登記操作要點。
【正確答案】代理開業(yè)稅務登記要點
（1）代理開業(yè)稅務登記申報。注冊稅務師在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申請登記，并認真填寫“申報稅務登記報告書”，同時要求納稅人提供稅務登記所必備的資料和證件。
（2）代理填報“稅務登記表”及附表。注冊稅務師應根據(jù)納稅人的經(jīng)濟類型，領取相應的稅務登記表，填登完畢后將登記表及有關資料報送稅務機關審核。
（3）代理領取稅務登記的證件，交給納稅人。
稅務機關在規(guī)定的期限內將稅務登記資料審核完畢，發(fā)放稅務登記證件時，注冊稅務師應及時到稅務機關領取，并將其交給納稅人。同時，還應進行稅務登記證使用管理方面的輔導，保證稅務登記證件的正確使用。
2.代理代扣代繳稅務登記操作要點。
【正確答案】代理代扣代繳稅務登記操作要點
（1）注冊稅務師以扣繳義務人的名義，向主管稅務機關報送“申請稅務登記報告書”，辦理代扣代繳稅務登記申報手續(xù)。
（2）注冊稅務師代扣代繳義務人向稅務機關領取“代扣（收）稅務登記表”，并按規(guī)定要求填寫，填登完畢后交給主管稅務機關。
（3）稅務機關對“代扣（收）稅務登記表”審核后，發(fā)放“代扣代繳稅款證書”，注冊稅務師將其領回送交扣繳義務人。
第四章 簡答題
1.說明稅務機關準予領購發(fā)票的范圍。
【正確答案】說明稅務機關準予領取發(fā)票的范圍
（1）依法辦理稅務登記的企業(yè)和企業(yè)性單位，在領取稅務登記證后，可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；
（2）依法不需要辦理稅務登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務機關代開發(fā)票；
（3）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地發(fā)票。
2.說明增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點
【正確答案】說明增值稅專用發(fā)票人代理審查操作要點
增值稅專用發(fā)票的審查除應具備審查普通發(fā)票的操作要點即審查發(fā)票基礎管理情況、審查發(fā)票領購、發(fā)放、保管情況及審查發(fā)票的使用情況以外，還應側重以下幾個方面：
①增值稅專用發(fā)票開具的范圍對于發(fā)票單位發(fā)生銷售免稅項目，在境外銷售應稅勞務，向消費者銷售應稅項目是否有開具增值稅專用發(fā)票的問題。
②增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得，對于用票單位取得專用發(fā)票的時間、內容、稅額計算等方面進行詳細核查，未按規(guī)定取得發(fā)票的情況不得計算抵扣進項稅額。
③增值稅專用發(fā)票的繳銷，納稅人要按規(guī)定期限繳銷專用發(fā)票，對于填開有誤的專用發(fā)票要加蓋“誤填作廢”的條形專用章后予以繳銷。
1.稅務代理法律關系確立的前提和程序。
【正確答案】稅務代理法律關系確立的基本前提有四個方面：
（1）委托代理項目必須符合稅收法律、法規(guī)及相關法律的規(guī)定。
（2）受托代理機構與執(zhí)業(yè)人員具有稅務代理資格。
（3）注冊稅務師承辦業(yè)務由所在稅務師事務所統(tǒng)一受理。
（4）委托方與受托方確立稅務代理事項要簽訂《稅務代理協(xié)議書》。
稅務代理法律關系確立的基本程序大致經(jīng)過兩個階段：
第一，簽約前的準備階段。注冊稅務師應根據(jù)納稅人、扣繳義務人提出的代理意向，要求其提供有關證件、憑證資料，確定是否接受委托。同時要估算代理成本，預測代理風險，商定代理價格。
第二，委托代理協(xié)議書簽訂階段。在委托方與受托方就代理事宜取得一致意見后，雙方應簽訂協(xié)議書，寫明代理事項的內容、代理期限、代理費用、執(zhí)業(yè)注冊稅務師等，雙方簽名并蓋公章后即為生效合同，就此認為確立了稅務代理的法律關系。
2.怎樣理解注冊稅務師執(zhí)業(yè)的基本原則。
【正確答案】注冊稅務師開展稅務代理業(yè)務要遵守執(zhí)業(yè)原則，并始終恪守自身的職業(yè)道德。
（1）自愿委托的原則。稅務代理屬于委托代理，注冊稅務師要在納稅人、扣繳義務人自愿要求的前提下建立稅務代理關系。另一方面，稅務代理機構也要根據(jù)自身的條件與力量決定是否接受代理事項。稅務代理機構不得通過行政機關強行迫使納稅人、扣繳義務人接受代理。
（2）依法代理的原則。根據(jù)國家法律、法規(guī)的有關規(guī)定，注冊稅務師受托稅務代理事項，在具體執(zhí)業(yè)的過程中，應按稅收法律的規(guī)定進行操作不能超越規(guī)定的代理范圍。
（3）獨立、公正原則。稅務代理是征納雙方的橋梁與紐帶，要站在獨立、公正的立場上依法維護納稅人的合法權益，并指導納稅人、扣繳義務人正確履行稅法規(guī)定的各項義務，依法合理納稅。
第二章 簡答題
1.偷稅的行為特征及法律責任。
【正確答案】偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規(guī)，逃避納稅義務不繳或少繳稅款行為。
其行為特征主要有：（1）偽造、變造記賬憑證和賬簿；（2）隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；（3）虛列支出或不列、少列收入；（4）虛假申報。
其法律責任如下：
對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳和稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2.稅收征管流程的基本環(huán)節(jié)。
【正確答案】稅收征管流程是稅務機關按照稅收征管法律的規(guī)定，對征納過程的基本環(huán)節(jié)進行控制、監(jiān)督和協(xié)調的規(guī)程。
（1）稅務登記流程是征收管理流程的起始環(huán)節(jié)，它分為開業(yè)、變更和注銷稅務登記的三個基本程序。
（2）賬簿、憑證管理流程，主要規(guī)定了賬簿設置，憑證保管制度以及財務會計制度報送主管稅務機關審核等。
（3）發(fā)票管理流程，主要是指發(fā)票管理的六個基本環(huán)節(jié)，即發(fā)票印制、領購、保管、使用、繳銷和檢查。
（4）納稅申報流程主要包括履行納稅申報手續(xù)和應納稅款稽核兩個方面。
（5）稅款征收流程，由征收與解繳稅款兩個相互聯(lián)接的過程組成。
（6）稅務稽查流程，包括稅務稽查對象的確定，稽查工作的實施，稅務稽查案件審理，稅務處理決定執(zhí)行四個方面。
（7）稅務行政復議流程，可按必經(jīng)復議或選擇復議程序經(jīng)過申請、受理、審理、復議處理決定四個環(huán)節(jié)。
【答案解析】此題具有綜合性，總結出教材的整體框架，但其本身又不屬于教材內容，建議作為了解的內容學習不需進行記憶。
3.國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。
【正確答案】根據(jù)分稅制財管理體制的要求，我國省、市、自治區(qū)以上稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼營增值稅納稅義務人的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記，發(fā)票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。
第三章 簡答題
1.代理開業(yè)稅務登記操作要點。
【正確答案】代理開業(yè)稅務登記要點
（1）代理開業(yè)稅務登記申報。注冊稅務師在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申請登記，并認真填寫“申報稅務登記報告書”，同時要求納稅人提供稅務登記所必備的資料和證件。
（2）代理填報“稅務登記表”及附表。注冊稅務師應根據(jù)納稅人的經(jīng)濟類型，領取相應的稅務登記表，填登完畢后將登記表及有關資料報送稅務機關審核。
（3）代理領取稅務登記的證件，交給納稅人。
稅務機關在規(guī)定的期限內將稅務登記資料審核完畢，發(fā)放稅務登記證件時，注冊稅務師應及時到稅務機關領取，并將其交給納稅人。同時，還應進行稅務登記證使用管理方面的輔導，保證稅務登記證件的正確使用。
2.代理代扣代繳稅務登記操作要點。
【正確答案】代理代扣代繳稅務登記操作要點
（1）注冊稅務師以扣繳義務人的名義，向主管稅務機關報送“申請稅務登記報告書”，辦理代扣代繳稅務登記申報手續(xù)。
（2）注冊稅務師代扣代繳義務人向稅務機關領取“代扣（收）稅務登記表”，并按規(guī)定要求填寫，填登完畢后交給主管稅務機關。
（3）稅務機關對“代扣（收）稅務登記表”審核后，發(fā)放“代扣代繳稅款證書”，注冊稅務師將其領回送交扣繳義務人。
第四章 簡答題
1.說明稅務機關準予領購發(fā)票的范圍。
【正確答案】說明稅務機關準予領取發(fā)票的范圍
（1）依法辦理稅務登記的企業(yè)和企業(yè)性單位，在領取稅務登記證后，可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；
（2）依法不需要辦理稅務登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務機關代開發(fā)票；
（3）臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地發(fā)票。
2.說明增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點
【正確答案】說明增值稅專用發(fā)票人代理審查操作要點
增值稅專用發(fā)票的審查除應具備審查普通發(fā)票的操作要點即審查發(fā)票基礎管理情況、審查發(fā)票領購、發(fā)放、保管情況及審查發(fā)票的使用情況以外，還應側重以下幾個方面：
①增值稅專用發(fā)票開具的范圍對于發(fā)票單位發(fā)生銷售免稅項目，在境外銷售應稅勞務，向消費者銷售應稅項目是否有開具增值稅專用發(fā)票的問題。
②增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得，對于用票單位取得專用發(fā)票的時間、內容、稅額計算等方面進行詳細核查，未按規(guī)定取得發(fā)票的情況不得計算抵扣進項稅額。
③增值稅專用發(fā)票的繳銷，納稅人要按規(guī)定期限繳銷專用發(fā)票，對于填開有誤的專用發(fā)票要加蓋“誤填作廢”的條形專用章后予以繳銷。