稅務(wù)代理實(shí)務(wù)之免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

前提是本期生產(chǎn)企業(yè)外銷(xiāo)大于內(nèi)銷(xiāo)，內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣時(shí)，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅時(shí)，要作的相關(guān)賬務(wù)處理。
    1.按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額)
     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)(即批準(zhǔn)應(yīng)免抵稅額)
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
    2.按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上的申報(bào)數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
     (1)申報(bào)的應(yīng)退稅額=0，申報(bào)的應(yīng)免抵稅額>0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
    借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(申報(bào)的應(yīng)免抵稅額)
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
    (2)申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
    借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(申報(bào)的應(yīng)退稅額)
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(申報(bào)的應(yīng)免抵稅額)
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
    (3)申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，申報(bào)的免抵稅額=0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
    借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(申報(bào)的應(yīng)退稅額)
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
    企業(yè)在收到出口退稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
    借：銀行存款
    貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)