第14行：“加：納稅調(diào)整增加數(shù)”＝4＋16.07＋52.52＋5＋40＋9.20＋8＝134.80（萬元）
（1）工資薪金納稅調(diào)整：
實際列支工資薪金＝100＋200＋100＋165＋15＝580（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的工資薪金＝300×0.16×12＝576（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝580－576＝4（萬元）
（2）三項經(jīng)費納稅調(diào)整：
實際列支三項經(jīng)費＝（580－100）×（2%＋14%＋2.5%）＝88.8（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的三項經(jīng)費＝576×（2%＋14%＋2.5%）＝106.56（萬元）
實際列支的三項經(jīng)費未超過稅前準(zhǔn)予扣除的限額，不用調(diào)整。
（3）借款利息納稅調(diào)整：
25萬元（向職工集資借款利息支出）＋40.20萬元（企業(yè)間借款利息支出）＝65.20（萬元）
這兩項借款稅前可扣除的利息支出限額＝25÷8%×5%＋40.20÷6%×5%＝49.13（萬元）
利息支出納稅調(diào)增額＝65.20－49.13＝16.07（萬元）
（4）業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整：
實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費＝30＋50＝80（萬元）
業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額＝8160×3‰＋3＝27.48（萬元）
業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額＝80－27.48＝52.52（萬元）
（5）壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整：
實際計提壞賬準(zhǔn)備＝20（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的壞賬準(zhǔn)備＝（1500＋500）×5‰＋5＝15（萬元）
壞賬準(zhǔn)備金額納稅調(diào)增額＝20－15＝5（萬元）
（6）開辦費攤銷納稅調(diào)整：
實際列支開辦費攤銷額＝100（萬元）
稅前扣除開辦費限額＝300÷5＝60（萬元）
開辦費攤銷納稅調(diào)增額＝100－60＝40（萬元）
（7）廣告支出納稅調(diào)整：
實際列支廣告費＝205－50＝155（萬元）
稅前扣除廣告費限額＝8160×2%＝163.2（萬元）
實際列支金額低于稅前扣除限額，可以直接在稅前扣除，不用納稅調(diào)整。
（8）業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整：
實際列支業(yè)務(wù)宣傳費＝50（萬元）
稅前扣除業(yè)務(wù)宣傳費限額＝8160×5‰＝40.80（萬元）
業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整額＝50－40.80＝9.2（萬元）
（9）固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整：
制造費用中實際計提折舊＝65（萬元）
稅前扣除制造費用折舊限額
＝500×（1－5%）÷10÷12×6＋（500＋200）×（1－5%）÷10÷12×6＝57（萬元）
制造費用納稅調(diào)增額＝65－57＝8（萬元）
實際發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈支出＝100（萬元）
納稅調(diào)整后所得
＝8160＋150＋3000－5142.75－130－（500＋800＋120）－2750＋134.80＝2002.05（萬元）
稅前扣除公益捐贈支出＝2002.05×3%＝60.06（萬元）
第20行：“減：允許扣除的公益救濟(jì)性額”為60.06萬元。
應(yīng)納稅所得額
＝8160＋150＋3000－5142.75－130－（500＋800＋120）－2750＋134.80－55－50＋100÷（1－15%）×15%－60.06－35＝1819.64（萬元）
境外投資應(yīng)補稅額＝100÷（1－25%）×（33%－25%）＝10.67（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1819.64×33%－100÷（1－15%）×15%＋10.67＝593.5（萬元）
應(yīng)補企業(yè)所得稅＝593.50－460＝133.5（萬元）
第9行：“期間費用”＝500＋800＋120＝1420（萬元）
第19行：“加：應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額”＝100÷（1－15%）×15%＝17.65（萬元）
第21行：“減：加計扣除額”＝70÷2＝35（萬元）
第25行：“減：境內(nèi)投資所得抵免稅額”＝100÷（1－15%）×15%＝17.65（萬元）
第26行：“加：境外所得應(yīng)納所得稅額”＝100÷（1－25%）×33%＝44（萬元）
第27行：“減：境外所得抵免稅額”＝10÷（1－25%）×25%＝33.33（萬元）
（1）工資薪金納稅調(diào)整：
實際列支工資薪金＝100＋200＋100＋165＋15＝580（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的工資薪金＝300×0.16×12＝576（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝580－576＝4（萬元）
（2）三項經(jīng)費納稅調(diào)整：
實際列支三項經(jīng)費＝（580－100）×（2%＋14%＋2.5%）＝88.8（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的三項經(jīng)費＝576×（2%＋14%＋2.5%）＝106.56（萬元）
實際列支的三項經(jīng)費未超過稅前準(zhǔn)予扣除的限額，不用調(diào)整。
（3）借款利息納稅調(diào)整：
25萬元（向職工集資借款利息支出）＋40.20萬元（企業(yè)間借款利息支出）＝65.20（萬元）
這兩項借款稅前可扣除的利息支出限額＝25÷8%×5%＋40.20÷6%×5%＝49.13（萬元）
利息支出納稅調(diào)增額＝65.20－49.13＝16.07（萬元）
（4）業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整：
實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費＝30＋50＝80（萬元）
業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額＝8160×3‰＋3＝27.48（萬元）
業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額＝80－27.48＝52.52（萬元）
（5）壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整：
實際計提壞賬準(zhǔn)備＝20（萬元）
稅前準(zhǔn)予扣除的壞賬準(zhǔn)備＝（1500＋500）×5‰＋5＝15（萬元）
壞賬準(zhǔn)備金額納稅調(diào)增額＝20－15＝5（萬元）
（6）開辦費攤銷納稅調(diào)整：
實際列支開辦費攤銷額＝100（萬元）
稅前扣除開辦費限額＝300÷5＝60（萬元）
開辦費攤銷納稅調(diào)增額＝100－60＝40（萬元）
（7）廣告支出納稅調(diào)整：
實際列支廣告費＝205－50＝155（萬元）
稅前扣除廣告費限額＝8160×2%＝163.2（萬元）
實際列支金額低于稅前扣除限額，可以直接在稅前扣除，不用納稅調(diào)整。
（8）業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整：
實際列支業(yè)務(wù)宣傳費＝50（萬元）
稅前扣除業(yè)務(wù)宣傳費限額＝8160×5‰＝40.80（萬元）
業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整額＝50－40.80＝9.2（萬元）
（9）固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整：
制造費用中實際計提折舊＝65（萬元）
稅前扣除制造費用折舊限額
＝500×（1－5%）÷10÷12×6＋（500＋200）×（1－5%）÷10÷12×6＝57（萬元）
制造費用納稅調(diào)增額＝65－57＝8（萬元）
實際發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈支出＝100（萬元）
納稅調(diào)整后所得
＝8160＋150＋3000－5142.75－130－（500＋800＋120）－2750＋134.80＝2002.05（萬元）
稅前扣除公益捐贈支出＝2002.05×3%＝60.06（萬元）
第20行：“減：允許扣除的公益救濟(jì)性額”為60.06萬元。
應(yīng)納稅所得額
＝8160＋150＋3000－5142.75－130－（500＋800＋120）－2750＋134.80－55－50＋100÷（1－15%）×15%－60.06－35＝1819.64（萬元）
境外投資應(yīng)補稅額＝100÷（1－25%）×（33%－25%）＝10.67（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1819.64×33%－100÷（1－15%）×15%＋10.67＝593.5（萬元）
應(yīng)補企業(yè)所得稅＝593.50－460＝133.5（萬元）
第9行：“期間費用”＝500＋800＋120＝1420（萬元）
第19行：“加：應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額”＝100÷（1－15%）×15%＝17.65（萬元）
第21行：“減：加計扣除額”＝70÷2＝35（萬元）
第25行：“減：境內(nèi)投資所得抵免稅額”＝100÷（1－15%）×15%＝17.65（萬元）
第26行：“加：境外所得應(yīng)納所得稅額”＝100÷（1－25%）×33%＝44（萬元）
第27行：“減：境外所得抵免稅額”＝10÷（1－25%）×25%＝33.33（萬元）