四、綜合分析題一
1、答案:
（1）稅法規(guī)定，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（萬(wàn)元）
（2）存款不是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝80×5%＝4（萬(wàn)元）
（3）金融企業(yè)以資金入股形式對(duì)外投資，對(duì)收取的固定利潤(rùn)，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3×5%＝0.15（萬(wàn)元）
（4）銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；代收的郵電費(fèi)及手續(xù)費(fèi)收入均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（5＋8）×5%＝0.65（萬(wàn)元）
應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝80×5%＝4（萬(wàn)元）
（5）稅法規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1（萬(wàn)元）
（6）利差補(bǔ)貼收入不征營(yíng)業(yè)稅。
（7）金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅，不征營(yíng)業(yè)稅。
（8）金融機(jī)構(gòu)銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來(lái)劃分，同一大類不同金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負(fù)差不得互相抵減。
金融商品的營(yíng)業(yè)額等于賣出價(jià)減去買入價(jià)，買入價(jià)是指不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。
債券買賣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（萬(wàn)元）
股票買賣營(yíng)業(yè)額＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（萬(wàn)元），所以不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
該企業(yè)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（萬(wàn)元）
1、答案:
（1）稅法規(guī)定，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（萬(wàn)元）
（2）存款不是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝80×5%＝4（萬(wàn)元）
（3）金融企業(yè)以資金入股形式對(duì)外投資，對(duì)收取的固定利潤(rùn)，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3×5%＝0.15（萬(wàn)元）
（4）銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；代收的郵電費(fèi)及手續(xù)費(fèi)收入均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（5＋8）×5%＝0.65（萬(wàn)元）
應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝80×5%＝4（萬(wàn)元）
（5）稅法規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1（萬(wàn)元）
（6）利差補(bǔ)貼收入不征營(yíng)業(yè)稅。
（7）金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅，不征營(yíng)業(yè)稅。
（8）金融機(jī)構(gòu)銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來(lái)劃分，同一大類不同金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負(fù)差不得互相抵減。
金融商品的營(yíng)業(yè)額等于賣出價(jià)減去買入價(jià)，買入價(jià)是指不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。
債券買賣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（萬(wàn)元）
股票買賣營(yíng)業(yè)額＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（萬(wàn)元），所以不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
該企業(yè)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（萬(wàn)元）