資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》第七章基礎(chǔ)輔導(dǎo)(3)

應(yīng)交消費(fèi)稅
    1.產(chǎn)品銷售的會計核算——營業(yè)稅金及附加
    2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計核算。
    委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，待委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，不需要再繳納消費(fèi)稅;
    委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時，再繳納消費(fèi)稅。
    應(yīng)交營業(yè)稅
    企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;
    【例題6】
    下列各項中，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的是( )
    A.外購應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資
    B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利
    C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售
    D.外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失
    【答案】B
    【解析】消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，外購應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅在購入時已經(jīng)計入成本，對外投資和發(fā)生非正常損失時都不再交納消費(fèi)稅，選項A、D不正確;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計算繳納消費(fèi)稅，選項B 正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售，委托加工環(huán)節(jié)代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計入委托加工物資的成本，選項C不正確。
    其他應(yīng)交稅費(fèi)
    企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加，通過“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目核算。
    應(yīng)付款
    其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金，職工未按期領(lǐng)取的工資，存人保證金，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項，其他應(yīng)付、暫收款項。