為廣大考生整理了2014年會(huì)計(jì)職稱考試試題：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第三套），供廣大考生參考：
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1甲公司為增值稅一般納稅人.2012年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該沒(méi)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
參考答案: B
答案解析:
本題考核年數(shù)總和法。本題固定資產(chǎn)為2012年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不計(jì)人固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬(wàn)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊=360×5÷(1+2+3+4+5)=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。
2某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。A類商品2012年4月1日期初成本為700萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為900萬(wàn)元。A類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2012年4月30日，A類商品結(jié)存成本為( )萬(wàn)元。
A.10
B.225
C.125
D.675
參考答案: C
答案解析:
銷售成本=900×(1-25%)=675(萬(wàn)元);期末存貨成本=700+100-675=125(萬(wàn)元)。
3甲公司2013年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為( )萬(wàn)元。
A.55
B.65
C.115
D.125
參考答案: C
答案解析:
甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額=公允價(jià)值2105-成本 (2040-60+10)=115(萬(wàn)元)。本題分錄為： 2013年12月25日
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本(2040-60+10)1990
應(yīng)收股利60
貸：銀行存款(2040+10)2050
2013年12月28日
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收股利60
2013年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)
(2105-1990)115
貸：資本公積一其他資本公積115
4某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為( )元。
A.90000
B.30000
C.40000
D.70000
參考答案: A
答案解析:
本題考核應(yīng)付賬款項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。因此，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=35000+5000+50000=90000(元)。
5某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期8個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)150萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為180萬(wàn)元。2013年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為40%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2013年度利潤(rùn)總額的金額為( )。
A.當(dāng)年利潤(rùn)增加120萬(wàn)元
B.當(dāng)年利潤(rùn)增加48萬(wàn)元
C.不影響當(dāng)年利潤(rùn)
D.當(dāng)年利潤(rùn)增加150萬(wàn)元
參考答案: B
答案解析:
本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=300×40%=120(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=180×40%=72(萬(wàn)元)，當(dāng)年利潤(rùn)總額增加120-72=48(萬(wàn)元)。
6某股份有限公司2014年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已送存銀行。該債券系2012年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元;該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
參考答案: A
答案解析:
該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益一轉(zhuǎn)讓收入一債券投資賬面價(jià)值一1560一(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬(wàn)元)。
7 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.855
B.867
C.870
D.874
參考答案: C
答案解析:
本題考核未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)一期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)一本期提取的盈余公積一本期向投資者分配的利潤(rùn)=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬(wàn)元)。
8 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
B.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為股權(quán)投資時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
C.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為債權(quán)投資時(shí)，確認(rèn)應(yīng)該收取的利息
D.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利
參考答案: A
答案解析:
本題考核交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的影響因素。選項(xiàng)A，由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，期末應(yīng)按照賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，投資企業(yè)不需要作處理;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)A正確。
9甲企業(yè)結(jié)算本月行政管理部門(mén)人員的工資共250000元，代扣該部門(mén)職工個(gè)人所得稅15000元，實(shí)發(fā)工資235000元，下列賬務(wù)處理中不正確的是( )。
A.借：管理費(fèi)用 250000
貸：應(yīng)付職工薪酬 250000
B.借：應(yīng)付職工薪酬 15000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅15000
C.借：其他應(yīng)收款 15000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅15000
D.借：應(yīng)付職工薪酬 235000
貸：銀行存款 235000
參考答案: C
答案解析:
本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算。企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。
10 企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺500元，在未查明原因之前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.其他應(yīng)收款
D.管理費(fèi)用
參考答案: A
答案解析:
此題暫無(wú)解析
11某廠的甲產(chǎn)品單位工時(shí)定額為80小時(shí)，經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成，第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為60小時(shí)。假設(shè)本月末第一道工序有在產(chǎn)品30件，平均完工程度為60%;第二道工序有在產(chǎn)品50件，平均完工程度為40%。則分配人工費(fèi)用時(shí)在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為( )件。
A.32
B.38
C.40
D.42
參考答案: A
答案解析:
第一道工序在產(chǎn)品的完工率=(20×60%)/80×100%=15%;第二道工序在產(chǎn)品的完工率=(20+60 ×40%)/80×100%=55%;在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=30×15%+50×55%=32(件)。
12 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券
B.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
C.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金
D.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)A，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券，屬于交易性金融資產(chǎn)。
13 某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，產(chǎn)品成本中的原材料費(fèi)用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)，其2013年6月初在產(chǎn)品費(fèi)用為8000元，該月生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料16000元，直接人工3000元，制造費(fèi)用4000元，該月完工產(chǎn)品500件，月末在產(chǎn)品300件。完工產(chǎn)品成本為( )元。
A.15000
B.22000
C.9000
D.18000
參考答案: B
答案解析:
甲產(chǎn)品原材料費(fèi)用分配率=(8000+16000)/(500+300)=30(元/件)甲產(chǎn)品月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=300×30=9000(元),即月末在產(chǎn)品成本為9000元。 甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=8000+(16000+3000+4000)-9000=22000(元)。
14 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益
C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額
D.支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)A，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)C，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本。
15 甲公司2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬(wàn)元，攤銷年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為750萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2013年12月31日計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A.800
B.50
C.750
D.1550
參考答案: B
答案解析:
計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1600-1600/10×5)-750=50(萬(wàn)元)。
16 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣
D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
參考答案: A
答案解析:
本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
17 下列資產(chǎn)中已計(jì)提的減值在以后會(huì)計(jì)期間可以予以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.固定資產(chǎn)
B.投資性房地產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案: C
答案解析:
固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于長(zhǎng)期投資，計(jì)提的減值在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回。
18 采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的缺點(diǎn)是( )。
A.不能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費(fèi)水平
B.各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原
C.不能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理及資金管理提供資料
D.不能夠提供各個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本資料
參考答案: B
答案解析:
本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點(diǎn)。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要缺點(diǎn)是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法.還要進(jìn)行成本還原，增加了核算的工作量。
19 A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年12月對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備為2010年12月購(gòu)入，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014年1月購(gòu)買(mǎi)工程物資，價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮殘值。則對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.420
B.820
C.110
D.610
參考答案: D
答案解析:
對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值420萬(wàn)元(600-600/10 × 3)，減去被更換部件的賬面價(jià)值210萬(wàn)元，加上發(fā)生的后續(xù)支出400萬(wàn)元;對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420-210+400=610(萬(wàn)元)。
20 2010年8月1日，某企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2010年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的研發(fā)支出為( )萬(wàn)元。
A.0
B.150
C.650
D.800
參考答案: C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算。應(yīng)計(jì)入到研發(fā)支出一資本化支出中的金額是l50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入到費(fèi)用中的金額是650萬(wàn)元，所以計(jì)入到資產(chǎn)總額的金額是150萬(wàn)元，計(jì)入到當(dāng)期利潤(rùn)總額中的支出是650萬(wàn)元。
21下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)職工薪酬的是( )。
A.職工差旅費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C.住房公積金
D.辭退福利
參考答案: A
答案解析:
本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容。職工差旅費(fèi)，不符合職工薪酬的定義，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。
22 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料1030公斤，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)1750元，途中保險(xiǎn)費(fèi)4700元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗30公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用310元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A.38.83
B.51.81
C.52
D.53.56
參考答案: D
答案解析:
小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)支付的增值稅是要計(jì)入到原材料的成本中，所以原材料的成本=40000+6800+1750+4700+310=53560(元)，單位成本=53560/(1030-30)=53.56(元/公斤)。
23 事業(yè)單位收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款時(shí)，應(yīng)記人( )科目。
A.事業(yè)收入
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他收入
D.經(jīng)營(yíng)收入
參考答案: C
答案解析:
事業(yè)單位收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款時(shí)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他收入”科目。
24 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本法核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購(gòu)進(jìn)A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)5995噸，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5噸。購(gòu)進(jìn)A材料計(jì)入“材料成本差異”的金額為( )元。
A.1099
B.1199
C.16141
D.16241
參考答案: B
答案解析:
本題考核材料成本差異的計(jì)算。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(102000+17340+1400+359)-5995× 20=1199(元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。
A.遞延所得稅負(fù)債
B.遞延所得稅資產(chǎn)
C.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅 .
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核所得稅費(fèi)用的影響因素。所得稅費(fèi)用一遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D會(huì)減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅沒(méi)有影響。
26 下列各項(xiàng)中，可以作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算的有( )。
A.專利權(quán)
B.非專利技術(shù)
C.商標(biāo)權(quán)
D.商譽(yù)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的范圍。商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不能作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算。
27 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有( )。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)收票據(jù)
C.預(yù)付賬款
D.其他應(yīng)收款
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
有可能收不回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以ABCD都正確。
28下列各項(xiàng)中，通過(guò)其他貨幣資金核算的有( )。
A.備用金
B.外埠存款
C.銀行承兌匯票
D.銀行匯票存款
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核其他貨幣資金核算的內(nèi)容。備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目或“備用金”科目核算;外埠存款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
29 下列各項(xiàng)中屬于事業(yè)單位專用基金的有( )。
A.修購(gòu)基金
B.職工福利基金
C.醫(yī)療基金
D.住房基金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核事業(yè)單位的專用基金。事業(yè)單位的專用基金主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。
30 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)人存貨成本的有( )。
A.材料委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅
B.材料委托加工收回后直接出售的已繳的消費(fèi)稅
C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入低值易耗品的增值稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
本題考核消費(fèi)稅和增值稅的核算。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅一般由受托方代扣代交，收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許委托方將代扣代繳的消費(fèi)稅予以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，用以抵扣該受托產(chǎn)品繼續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品在以后銷售時(shí)交納的消費(fèi)稅。至于增值稅，一般納稅人購(gòu)入存貨的增值稅一般允許抵扣，不計(jì) 入存貨成本;而小規(guī)模納稅企業(yè)則計(jì)入存貨成本。
31 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有( )。
A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬
B.展覽費(fèi)支出
C.固定資產(chǎn)安裝工人薪酬
D.行政管理人員薪酬
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核期問(wèn)費(fèi)用的核算。展覽費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬記入“銷售費(fèi)用”科目;固定資產(chǎn)安裝工人薪酬應(yīng)記人“在建工程”科目;行政管理人員的薪酬記入“管理費(fèi)用”科目。
32 下列關(guān)于輔助生產(chǎn)成本的分配表述正確的有( )。
A.交互分配法根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配
B.計(jì)劃分配法下輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計(jì)劃單位成本計(jì)算、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法
C.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
D.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給包含輔助生產(chǎn)車間在內(nèi)的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核輔助生產(chǎn)成本的分配方法。
33 下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述不正確的有( )。
A.多次使用的周轉(zhuǎn)材料其攤銷方法應(yīng)采用分次攤銷法
B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用專用工具按實(shí)際成本記入“生產(chǎn)成本”科目
C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目
D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物按實(shí)際成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項(xiàng)B，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用專用工具按實(shí)際成本記入“制造費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費(fèi)用”科目。選項(xiàng)D，隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物按實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。
34 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。
35 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額一般計(jì)入管理費(fèi)用，但出租的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，如果無(wú)形資產(chǎn)專門(mén)用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用中。
36 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，不需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的有( )。
A.應(yīng)付賬款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.預(yù)收款項(xiàng)
D.應(yīng)付職工薪酬
參考答案: B,D
答案解析:
資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目和“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目根據(jù)其總賬科目的余額填列。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
此題暫無(wú)解析
38 企業(yè)在銷售商品中確認(rèn)的應(yīng)收賬款，如果估計(jì)該貨款確實(shí)收不回來(lái)，應(yīng)該將之前確認(rèn)的收人沖銷。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核壞賬準(zhǔn)備的核算。企業(yè)銷售商品中確認(rèn)的應(yīng)收賬款如果確實(shí)無(wú)法收回，應(yīng)該將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，而不應(yīng)該沖銷之前確認(rèn)的收入。
39 甲企業(yè)2011年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費(fèi)360000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為360000元。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
40 用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中列示。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中列示。
41 資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后可用于派發(fā)現(xiàn)金股利。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核資本公積的用途。資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后只能用于轉(zhuǎn)增資本，不能用于派發(fā)股利。
42 企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核銷售原材料的核算。企業(yè)出售原材料應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
43企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如果不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 對(duì)
答案解析:
此題暫無(wú)解析
44 事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營(yíng)結(jié)余均應(yīng)在年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。 ( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
經(jīng)營(yíng)結(jié)余如為借方余額，則經(jīng)營(yíng)虧損，不需轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目。
45 企業(yè)董事會(huì)通過(guò)的現(xiàn)金股利和股票股利分配方案，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
本題考核分配現(xiàn)金股利和股票股利的處理。企業(yè)董事會(huì)通過(guò)的現(xiàn)金股利和股票股利分配方案，不作賬務(wù)處理。
46 某企業(yè)2013年1月利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，確認(rèn)了所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元，則在表結(jié)法下本年利潤(rùn)賬戶的月末余額為75萬(wàn)元。( )
對(duì)
錯(cuò)
參考答案: 錯(cuò)
答案解析:
在表結(jié)法下，企業(yè)在年末時(shí)才將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1 7%。主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售A、B產(chǎn)品。原材料按照實(shí)際成本法核算，該公司按生產(chǎn)工時(shí)比例分配直接人工費(fèi)用，按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用，
2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800件，單位成本為500元/件，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用300件，生產(chǎn)8產(chǎn)品耗用500件。
(2)生產(chǎn)耗用人工工時(shí)2000小時(shí)，單位人工工時(shí)為50元/小時(shí)，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用人工工時(shí)1200小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用人工工時(shí)800小時(shí)。
(3)本月生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊63000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為40000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為30000小時(shí)。
(4)月末A產(chǎn)品全部完工入庫(kù);B產(chǎn)品本月完工入庫(kù)150個(gè)，月末在產(chǎn)品100個(gè)，完工程度為50%，材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入，其他成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。(假定A、B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為零)
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
A、B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本分別為( )。
A.400000元和250000元
B.250000元和l50000元
C.150000元和250000元
D.0元和400000元
參考答案: C
答案解析:
A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=300×500=150000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=500×500=250000(元)。
相關(guān)分錄：
借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 150000一B產(chǎn)品 250000
貸：原材料400000
48下列關(guān)于直接人工成本分?jǐn)偟谋硎鲋?，正確的是( )。
A.產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工成本應(yīng)該計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中
B.A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹苯尤斯こ杀緸?0000元
C.B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹苯尤斯こ杀緸?0000元
D.應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目的金額為80000元
參考答案: A,B,C
答案解析:
A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=1200×50=60000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=800×50=40000(元)。
相關(guān)分錄為：
借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 60000一B產(chǎn)品40000
貸：應(yīng)付職工薪酬 100000
49下列關(guān)于制造費(fèi)用分?jǐn)偟谋硎鲋校徽_的是( )。
A.A、B產(chǎn)品耗用的制造費(fèi)用分配率為1.58
B.A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為63000元
C.B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為27000元
D.制造費(fèi)用分?jǐn)偤?，?yīng)轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
參考答案: A,B
答案解析:
制造費(fèi)用分配率=63000/(40000+30000)=0.9：
A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=40000×0.9=36000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=30000×0.9=27000(元)。
相關(guān)分錄為：
借：制造費(fèi)用 63000
貸：累計(jì)折舊 63000
借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 36000
一B產(chǎn)品 27000
貸：制造費(fèi)用 63000
50A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本為( )元。
A.246000
B.210000
C.0
D.123000
參考答案: A
答案解析:
A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本=150000+60000+36000=246000(元)。
A產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品一A產(chǎn)品 246000
貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 246000
51下列關(guān)于B產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的表述中，正確的是()。
A.B完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為150000元
B.B在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本為10000元
C.B完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為20000元
D.B產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本為200250元
參考答案: A,B,D
答案解析:
B產(chǎn)品直接材料成本的分配：完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=250000/(150+100)×150=150000(元);
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=250000/(150+100)×100=100000(元)。
直接人工和制造費(fèi)用均應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配，在產(chǎn)品100個(gè)折合約當(dāng)產(chǎn)量50個(gè)(100×50%)，B產(chǎn)品直接人工成本的分配：
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=40000/(150+50)×150=30000(元);
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=40000/(150+50)×50=10000(元)。
B產(chǎn)品制造費(fèi)用的分配：完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=27000/(150+50)×150=20250(元);
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=27000/(150+50)×50=6750(元);
B產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本=150000+30000+20250—200250(元);
B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本=100000+10000+6750=116750(元)。
B產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品一B產(chǎn)品 200250
貸：生產(chǎn)成本一B產(chǎn)品 200250
52資料一：
甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2011、2012年度的有關(guān)資料如下：
(1)2011年年初未分配利潤(rùn)為貸方余額300萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，2011年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為52.5萬(wàn)元，遞
延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬(wàn)元。
(2)2012年2月10日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2011年利潤(rùn)分配議案：按2011年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。
(3)2012年3月15 日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2011年利潤(rùn)分配方案：按2011年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按2011年稅后利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。
(4)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，當(dāng)年支付稅收滯納金20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，但稅法規(guī)定可于2012年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為160萬(wàn)元，除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。
資料二：
乙公司2010年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200000元，所得稅稅率為25%。乙公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為40000元，職工福利費(fèi)10000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)800元，職工教育經(jīng)費(fèi)5000元，經(jīng)審查，乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有
2000元為稅收滯納金，假定乙公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。
根據(jù)資料一，下列關(guān)于甲公司2011年的表述正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)交所得稅為200萬(wàn)元
B.遞延所得稅費(fèi)用為47.5萬(wàn)元
C.遞延所得稅費(fèi)用為7.5萬(wàn)元
D.所得稅費(fèi)用為247.5萬(wàn)元
參考答案: A,B,D
答案解析:
甲公司應(yīng)交所得稅一應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=800×25%=200(萬(wàn)元);遞延所得稅費(fèi)用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=200+47.5-247.5(萬(wàn)元)。
借：所得稅費(fèi)用 247.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 200
遞延所得稅資產(chǎn) 20
遞延所得稅負(fù)債 27.5
借：本年利潤(rùn) 247.5
貸：所得稅費(fèi)用 247.5
53根據(jù)資料一，“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.752.5
B.792.5
C.247.5
D.207.5
參考答案: A
答案解析:
“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的金額=1000-247.5=752.5(萬(wàn)元)
借：本年利潤(rùn) 752.5
貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 752.5
54 根據(jù)資料一，甲公司2012年末未分配利潤(rùn)余額為( )萬(wàn)元。
A.752.5
B.634.87
C.117.63
D.1444.62
參考答案: D
答案解析:
2012年末未分配利潤(rùn)=300+752.5-75.25-80-37.63+800-(800+20+40)×25%=1444.62(萬(wàn)元)。
55 根據(jù)資料二，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.福利費(fèi)超支4400元
B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支800元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)超支4400元
D.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均未超支
參考答案: A,C
答案解析:
福利費(fèi)超支=10000-(40000×0.14)=4400(元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支=800-(40000×0.02)=0(元);職工教育經(jīng)費(fèi)超支=5000-(40000×0.015)=4400(元)。
56 根據(jù)資料二，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅為( )元。
A.51600
B.52700
C.50500
D.52200
參考答案: B
答案解析:
應(yīng)納稅所得額=200000+4400+4400+2000=210800(元);當(dāng)期應(yīng)交的所得稅=210800×0.25=52700(元)。
57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：
(1)產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。
(2)按實(shí)際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
(3)2012年12月1日部分科目余額如下：
單位：萬(wàn)元
科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額
庫(kù)存現(xiàn)金 6 短期借款 3600
銀行存款 5800 應(yīng)付票據(jù) 300
應(yīng)收票據(jù) 400 應(yīng)付賬款 1600
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付職工薪酬 30
壞賬準(zhǔn)備 -60 應(yīng)交稅費(fèi) 125
其他應(yīng)收款 90 長(zhǎng)期借款 10000
原材料 400 實(shí)收資本 20000
周轉(zhuǎn)材料 500 盈余公積 1000
庫(kù)存商品 600 利潤(rùn)分配(未分配利潤(rùn)) 12141
長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000
固定資產(chǎn) 38900
累計(jì)折舊 ——7600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ——300
無(wú)形資產(chǎn) 60
合計(jì) 48796 合計(jì) 48796
(4)甲公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格500萬(wàn)元，產(chǎn)品成本400萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月16日甲公司收到甲公司的貨款。
②12月5日，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為4000萬(wàn)元，增值稅680萬(wàn)元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出不帶息商業(yè)承兌匯票。
③12月15日對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格3000萬(wàn)元，材料實(shí)際成本1100萬(wàn)元。材料已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行。
④12月25日出售一臺(tái)不需用生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)2100萬(wàn)元，已提折舊340萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為300萬(wàn)元(以前年度計(jì)提)，出售價(jià)格2000萬(wàn)元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。
⑤12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元。
⑥攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊150萬(wàn)元。
⑦本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為285.50萬(wàn)元;計(jì)提法定盈余公積85.65萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回
答下列第57-61題。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
根據(jù)上述資料，下列選項(xiàng)表述正確的是( )。
A.12月16日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元
B.出售固定資產(chǎn)使甲公司的待處理財(cái)產(chǎn)損溢增加1460萬(wàn)元
C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失，貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算
參考答案: A,C
答案解析:
出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶中。計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目。
58甲公司本期發(fā)生的管理費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A.160
B.165
C.163
D.168
參考答案: A
答案解析:
資料(6)：
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷 10
借：管理費(fèi)用 150
貸：累計(jì)折舊 150
所以管理費(fèi)用為10+150=160(萬(wàn)元)。
59 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目金額是()萬(wàn)元。
A.595
B.325.50
C.370.50
D.210
參考答案: B
答案解析:
應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的金額一期初125+①851②680+③510+⑦285.50=325.50(萬(wàn)元)。
60 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額是()萬(wàn)元。
A.15000
B.4000
C.11896
D.3970
參考答案: D
答案解析:
存貨項(xiàng)目的金額一期初(400+500+600)-①400+②4000-③1100-⑤30=3970(萬(wàn)元)。
612012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額是()萬(wàn)元。
A.14111.85
B.2056.50
C.14197.50
D.12141
參考答案: A
答案解析:
未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額=期初12141+①(500-400-5)+③(3000-1100)+④(2000-2100+340+300=540)-⑤(30+3)-⑥(10+150=160)-⑦285.50-⑦85.65=14111.85(萬(wàn)元)。
甲公司會(huì)計(jì)分錄：
①12月1日銷售貨物時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
貸：庫(kù)存商品400
12月16日收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)收賬款 585
②12月5日購(gòu)入原材料時(shí)：
借：原材料4000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680
貸：應(yīng)付票據(jù)4680
③借：銀行存款 3510
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510
借：其他業(yè)務(wù)成本 1100
貸：原材料 1100
④借：固定資產(chǎn)清理 1460
累計(jì)折舊 340
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
貸：固定資產(chǎn) 2100
借：銀行存款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
借：固定資產(chǎn)清理 540
貸：營(yíng)業(yè)外收入 540
⑤借：資產(chǎn)減值損失 30
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
借：資產(chǎn)減值損失 3
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
⑥借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷 10
借：管理費(fèi)用 150
貸：累計(jì)折舊 150
⑦借：所得稅費(fèi)用 285.50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 285.50
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 85.65
貸：盈余公積一提取法定盈余公積 85.65
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1甲公司為增值稅一般納稅人.2012年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該沒(méi)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
參考答案: B
答案解析:
本題考核年數(shù)總和法。本題固定資產(chǎn)為2012年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不計(jì)人固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬(wàn)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊=360×5÷(1+2+3+4+5)=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。
2某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。A類商品2012年4月1日期初成本為700萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為900萬(wàn)元。A類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2012年4月30日，A類商品結(jié)存成本為( )萬(wàn)元。
A.10
B.225
C.125
D.675
參考答案: C
答案解析:
銷售成本=900×(1-25%)=675(萬(wàn)元);期末存貨成本=700+100-675=125(萬(wàn)元)。
3甲公司2013年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為( )萬(wàn)元。
A.55
B.65
C.115
D.125
參考答案: C
答案解析:
甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額=公允價(jià)值2105-成本 (2040-60+10)=115(萬(wàn)元)。本題分錄為： 2013年12月25日
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本(2040-60+10)1990
應(yīng)收股利60
貸：銀行存款(2040+10)2050
2013年12月28日
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收股利60
2013年12月31日
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)
(2105-1990)115
貸：資本公積一其他資本公積115
4某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為( )元。
A.90000
B.30000
C.40000
D.70000
參考答案: A
答案解析:
本題考核應(yīng)付賬款項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。因此，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=35000+5000+50000=90000(元)。
5某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期8個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)150萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為180萬(wàn)元。2013年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為40%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2013年度利潤(rùn)總額的金額為( )。
A.當(dāng)年利潤(rùn)增加120萬(wàn)元
B.當(dāng)年利潤(rùn)增加48萬(wàn)元
C.不影響當(dāng)年利潤(rùn)
D.當(dāng)年利潤(rùn)增加150萬(wàn)元
參考答案: B
答案解析:
本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=300×40%=120(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=180×40%=72(萬(wàn)元)，當(dāng)年利潤(rùn)總額增加120-72=48(萬(wàn)元)。
6某股份有限公司2014年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已送存銀行。該債券系2012年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元;該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
參考答案: A
答案解析:
該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益一轉(zhuǎn)讓收入一債券投資賬面價(jià)值一1560一(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(萬(wàn)元)。
7 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.855
B.867
C.870
D.874
參考答案: C
答案解析:
本題考核未分配利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)期末未分配利潤(rùn)一期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)一本期提取的盈余公積一本期向投資者分配的利潤(rùn)=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬(wàn)元)。
8 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
B.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為股權(quán)投資時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
C.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為債權(quán)投資時(shí)，確認(rèn)應(yīng)該收取的利息
D.當(dāng)交易性金融資產(chǎn)為股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利
參考答案: A
答案解析:
本題考核交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的影響因素。選項(xiàng)A，由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，期末應(yīng)按照賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，投資企業(yè)不需要作處理;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不會(huì)引起交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng);選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)A正確。
9甲企業(yè)結(jié)算本月行政管理部門(mén)人員的工資共250000元，代扣該部門(mén)職工個(gè)人所得稅15000元，實(shí)發(fā)工資235000元，下列賬務(wù)處理中不正確的是( )。
A.借：管理費(fèi)用 250000
貸：應(yīng)付職工薪酬 250000
B.借：應(yīng)付職工薪酬 15000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅15000
C.借：其他應(yīng)收款 15000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅15000
D.借：應(yīng)付職工薪酬 235000
貸：銀行存款 235000
參考答案: C
答案解析:
本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算。企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。
10 企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺500元，在未查明原因之前，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.其他應(yīng)收款
D.管理費(fèi)用
參考答案: A
答案解析:
此題暫無(wú)解析
11某廠的甲產(chǎn)品單位工時(shí)定額為80小時(shí)，經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成，第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為60小時(shí)。假設(shè)本月末第一道工序有在產(chǎn)品30件，平均完工程度為60%;第二道工序有在產(chǎn)品50件，平均完工程度為40%。則分配人工費(fèi)用時(shí)在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為( )件。
A.32
B.38
C.40
D.42
參考答案: A
答案解析:
第一道工序在產(chǎn)品的完工率=(20×60%)/80×100%=15%;第二道工序在產(chǎn)品的完工率=(20+60 ×40%)/80×100%=55%;在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=30×15%+50×55%=32(件)。
12 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券
B.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金
C.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金
D.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)A，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券，屬于交易性金融資產(chǎn)。
13 某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，產(chǎn)品成本中的原材料費(fèi)用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)，其2013年6月初在產(chǎn)品費(fèi)用為8000元，該月生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料16000元，直接人工3000元，制造費(fèi)用4000元，該月完工產(chǎn)品500件，月末在產(chǎn)品300件。完工產(chǎn)品成本為( )元。
A.15000
B.22000
C.9000
D.18000
參考答案: B
答案解析:
甲產(chǎn)品原材料費(fèi)用分配率=(8000+16000)/(500+300)=30(元/件)甲產(chǎn)品月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=300×30=9000(元),即月末在產(chǎn)品成本為9000元。 甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=8000+(16000+3000+4000)-9000=22000(元)。
14 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益
C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額
D.支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)A，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)C，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本。
15 甲公司2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬(wàn)元，攤銷年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為750萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2013年12月31日計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A.800
B.50
C.750
D.1550
參考答案: B
答案解析:
計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1600-1600/10×5)-750=50(萬(wàn)元)。
16 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣
D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
參考答案: A
答案解析:
本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
17 下列資產(chǎn)中已計(jì)提的減值在以后會(huì)計(jì)期間可以予以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.固定資產(chǎn)
B.投資性房地產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資
參考答案: C
答案解析:
固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于長(zhǎng)期投資，計(jì)提的減值在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回。
18 采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的缺點(diǎn)是( )。
A.不能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費(fèi)水平
B.各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原
C.不能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實(shí)物管理及資金管理提供資料
D.不能夠提供各個(gè)生產(chǎn)步驟的半成品成本資料
參考答案: B
答案解析:
本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點(diǎn)。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要缺點(diǎn)是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法.還要進(jìn)行成本還原，增加了核算的工作量。
19 A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年12月對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備為2010年12月購(gòu)入，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014年1月購(gòu)買(mǎi)工程物資，價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮殘值。則對(duì)該項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.420
B.820
C.110
D.610
參考答案: D
答案解析:
對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值420萬(wàn)元(600-600/10 × 3)，減去被更換部件的賬面價(jià)值210萬(wàn)元，加上發(fā)生的后續(xù)支出400萬(wàn)元;對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420-210+400=610(萬(wàn)元)。
20 2010年8月1日，某企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2010年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的研發(fā)支出為( )萬(wàn)元。
A.0
B.150
C.650
D.800
參考答案: C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的核算。應(yīng)計(jì)入到研發(fā)支出一資本化支出中的金額是l50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入到費(fèi)用中的金額是650萬(wàn)元，所以計(jì)入到資產(chǎn)總額的金額是150萬(wàn)元，計(jì)入到當(dāng)期利潤(rùn)總額中的支出是650萬(wàn)元。
21下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)職工薪酬的是( )。
A.職工差旅費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C.住房公積金
D.辭退福利
參考答案: A
答案解析:
本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容。職工差旅費(fèi)，不符合職工薪酬的定義，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。
22 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料1030公斤，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)1750元，途中保險(xiǎn)費(fèi)4700元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗30公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用310元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A.38.83
B.51.81
C.52
D.53.56
參考答案: D
答案解析:
小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)支付的增值稅是要計(jì)入到原材料的成本中，所以原材料的成本=40000+6800+1750+4700+310=53560(元)，單位成本=53560/(1030-30)=53.56(元/公斤)。
23 事業(yè)單位收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款時(shí)，應(yīng)記人( )科目。
A.事業(yè)收入
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.其他收入
D.經(jīng)營(yíng)收入
參考答案: C
答案解析:
事業(yè)單位收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款時(shí)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“其他收入”科目。
24 某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本法核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購(gòu)進(jìn)A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102000元，增值稅額為17340元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)5995噸，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5噸。購(gòu)進(jìn)A材料計(jì)入“材料成本差異”的金額為( )元。
A.1099
B.1199
C.16141
D.16241
參考答案: B
答案解析:
本題考核材料成本差異的計(jì)算。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(102000+17340+1400+359)-5995× 20=1199(元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
25 下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。
A.遞延所得稅負(fù)債
B.遞延所得稅資產(chǎn)
C.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅 .
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核所得稅費(fèi)用的影響因素。所得稅費(fèi)用一遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;選項(xiàng)D會(huì)減少應(yīng)付職工薪酬，對(duì)所得稅沒(méi)有影響。
26 下列各項(xiàng)中，可以作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算的有( )。
A.專利權(quán)
B.非專利技術(shù)
C.商標(biāo)權(quán)
D.商譽(yù)
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)的范圍。商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不能作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算。
27 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有( )。
A.應(yīng)收賬款
B.應(yīng)收票據(jù)
C.預(yù)付賬款
D.其他應(yīng)收款
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
有可能收不回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以ABCD都正確。
28下列各項(xiàng)中，通過(guò)其他貨幣資金核算的有( )。
A.備用金
B.外埠存款
C.銀行承兌匯票
D.銀行匯票存款
參考答案: B,D
答案解析:
本題考核其他貨幣資金核算的內(nèi)容。備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目或“備用金”科目核算;外埠存款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
29 下列各項(xiàng)中屬于事業(yè)單位專用基金的有( )。
A.修購(gòu)基金
B.職工福利基金
C.醫(yī)療基金
D.住房基金
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
本題考核事業(yè)單位的專用基金。事業(yè)單位的專用基金主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。
30 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)人存貨成本的有( )。
A.材料委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅
B.材料委托加工收回后直接出售的已繳的消費(fèi)稅
C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入低值易耗品的增值稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
本題考核消費(fèi)稅和增值稅的核算。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅一般由受托方代扣代交，收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許委托方將代扣代繳的消費(fèi)稅予以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，用以抵扣該受托產(chǎn)品繼續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品在以后銷售時(shí)交納的消費(fèi)稅。至于增值稅，一般納稅人購(gòu)入存貨的增值稅一般允許抵扣，不計(jì) 入存貨成本;而小規(guī)模納稅企業(yè)則計(jì)入存貨成本。
31 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有( )。
A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬
B.展覽費(fèi)支出
C.固定資產(chǎn)安裝工人薪酬
D.行政管理人員薪酬
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核期問(wèn)費(fèi)用的核算。展覽費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬記入“銷售費(fèi)用”科目;固定資產(chǎn)安裝工人薪酬應(yīng)記人“在建工程”科目;行政管理人員的薪酬記入“管理費(fèi)用”科目。
32 下列關(guān)于輔助生產(chǎn)成本的分配表述正確的有( )。
A.交互分配法根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配
B.計(jì)劃分配法下輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計(jì)劃單位成本計(jì)算、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法
C.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
D.直接分配法下直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給包含輔助生產(chǎn)車間在內(nèi)的各個(gè)受益單位或產(chǎn)品
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核輔助生產(chǎn)成本的分配方法。
33 下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述不正確的有( )。
A.多次使用的周轉(zhuǎn)材料其攤銷方法應(yīng)采用分次攤銷法
B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用專用工具按實(shí)際成本記入“生產(chǎn)成本”科目
C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目
D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物按實(shí)際成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目
參考答案: B,C,D
答案解析:
選項(xiàng)B，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用專用工具按實(shí)際成本記入“制造費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費(fèi)用”科目。選項(xiàng)D，隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物按實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。
34 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。
35 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.制造費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.其他業(yè)務(wù)成本
參考答案: A,B,D
答案解析:
本題考核無(wú)形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額一般計(jì)入管理費(fèi)用，但出租的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，如果無(wú)形資產(chǎn)專門(mén)用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用中。
36 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，不需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的有( )。
A.應(yīng)付賬款
B.應(yīng)付票據(jù)
C.預(yù)收款項(xiàng)
D.應(yīng)付職工薪酬
參考答案: B,D
答案解析:
資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目和“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目根據(jù)其總賬科目的余額填列。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。( )
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38 企業(yè)在銷售商品中確認(rèn)的應(yīng)收賬款，如果估計(jì)該貨款確實(shí)收不回來(lái)，應(yīng)該將之前確認(rèn)的收人沖銷。( )
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答案解析:
本題考核壞賬準(zhǔn)備的核算。企業(yè)銷售商品中確認(rèn)的應(yīng)收賬款如果確實(shí)無(wú)法收回，應(yīng)該將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，而不應(yīng)該沖銷之前確認(rèn)的收入。
39 甲企業(yè)2011年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權(quán)。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費(fèi)360000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為360000元。 ( )
對(duì)
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參考答案: 對(duì)
答案解析:
讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
40 用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中列示。 ( )
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答案解析:
用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中列示。
41 資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后可用于派發(fā)現(xiàn)金股利。 ( )
對(duì)
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本題考核資本公積的用途。資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后只能用于轉(zhuǎn)增資本，不能用于派發(fā)股利。
42 企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”。 ( )
對(duì)
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本題考核銷售原材料的核算。企業(yè)出售原材料應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
43企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如果不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。( )
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44 事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營(yíng)結(jié)余均應(yīng)在年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。 ( )
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答案解析:
經(jīng)營(yíng)結(jié)余如為借方余額，則經(jīng)營(yíng)虧損，不需轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配科目。
45 企業(yè)董事會(huì)通過(guò)的現(xiàn)金股利和股票股利分配方案，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算。( )
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答案解析:
本題考核分配現(xiàn)金股利和股票股利的處理。企業(yè)董事會(huì)通過(guò)的現(xiàn)金股利和股票股利分配方案，不作賬務(wù)處理。
46 某企業(yè)2013年1月利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，確認(rèn)了所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元，則在表結(jié)法下本年利潤(rùn)賬戶的月末余額為75萬(wàn)元。( )
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答案解析:
在表結(jié)法下，企業(yè)在年末時(shí)才將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目中。
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1 7%。主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售A、B產(chǎn)品。原材料按照實(shí)際成本法核算，該公司按生產(chǎn)工時(shí)比例分配直接人工費(fèi)用，按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用，
2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800件，單位成本為500元/件，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用300件，生產(chǎn)8產(chǎn)品耗用500件。
(2)生產(chǎn)耗用人工工時(shí)2000小時(shí)，單位人工工時(shí)為50元/小時(shí)，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用人工工時(shí)1200小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用人工工時(shí)800小時(shí)。
(3)本月生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊63000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為40000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為30000小時(shí)。
(4)月末A產(chǎn)品全部完工入庫(kù);B產(chǎn)品本月完工入庫(kù)150個(gè)，月末在產(chǎn)品100個(gè)，完工程度為50%，材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入，其他成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。(假定A、B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為零)
要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。
A、B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本分別為( )。
A.400000元和250000元
B.250000元和l50000元
C.150000元和250000元
D.0元和400000元
參考答案: C
答案解析:
A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=300×500=150000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=500×500=250000(元)。
相關(guān)分錄：
借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 150000一B產(chǎn)品 250000
貸：原材料400000
48下列關(guān)于直接人工成本分?jǐn)偟谋硎鲋?，正確的是( )。
A.產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工成本應(yīng)該計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中
B.A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹苯尤斯こ杀緸?0000元
C.B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹苯尤斯こ杀緸?0000元
D.應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目的金額為80000元
參考答案: A,B,C
答案解析:
A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=1200×50=60000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=800×50=40000(元)。
相關(guān)分錄為：
借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 60000一B產(chǎn)品40000
貸：應(yīng)付職工薪酬 100000
49下列關(guān)于制造費(fèi)用分?jǐn)偟谋硎鲋校徽_的是( )。
A.A、B產(chǎn)品耗用的制造費(fèi)用分配率為1.58
B.A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為63000元
C.B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為27000元
D.制造費(fèi)用分?jǐn)偤?，?yīng)轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
參考答案: A,B
答案解析:
制造費(fèi)用分配率=63000/(40000+30000)=0.9：
A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=40000×0.9=36000(元);
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=30000×0.9=27000(元)。
相關(guān)分錄為：
借：制造費(fèi)用 63000
貸：累計(jì)折舊 63000
借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 36000
一B產(chǎn)品 27000
貸：制造費(fèi)用 63000
50A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本為( )元。
A.246000
B.210000
C.0
D.123000
參考答案: A
答案解析:
A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本=150000+60000+36000=246000(元)。
A產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品一A產(chǎn)品 246000
貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品 246000
51下列關(guān)于B產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的表述中，正確的是()。
A.B完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為150000元
B.B在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本為10000元
C.B完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為20000元
D.B產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本為200250元
參考答案: A,B,D
答案解析:
B產(chǎn)品直接材料成本的分配：完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=250000/(150+100)×150=150000(元);
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=250000/(150+100)×100=100000(元)。
直接人工和制造費(fèi)用均應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配，在產(chǎn)品100個(gè)折合約當(dāng)產(chǎn)量50個(gè)(100×50%)，B產(chǎn)品直接人工成本的分配：
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=40000/(150+50)×150=30000(元);
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=40000/(150+50)×50=10000(元)。
B產(chǎn)品制造費(fèi)用的分配：完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=27000/(150+50)×150=20250(元);
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=27000/(150+50)×50=6750(元);
B產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本=150000+30000+20250—200250(元);
B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本=100000+10000+6750=116750(元)。
B產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品一B產(chǎn)品 200250
貸：生產(chǎn)成本一B產(chǎn)品 200250
52資料一：
甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2011、2012年度的有關(guān)資料如下：
(1)2011年年初未分配利潤(rùn)為貸方余額300萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，2011年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為52.5萬(wàn)元，遞
延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬(wàn)元。
(2)2012年2月10日董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2011年利潤(rùn)分配議案：按2011年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元。
(3)2012年3月15 日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)2011年利潤(rùn)分配方案：按2011年稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按2011年稅后利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。
(4)2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，當(dāng)年支付稅收滯納金20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，但稅法規(guī)定可于2012年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為160萬(wàn)元，除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。
資料二：
乙公司2010年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200000元，所得稅稅率為25%。乙公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為40000元，職工福利費(fèi)10000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)800元，職工教育經(jīng)費(fèi)5000元，經(jīng)審查，乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有
2000元為稅收滯納金，假定乙公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。
要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。
根據(jù)資料一，下列關(guān)于甲公司2011年的表述正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)交所得稅為200萬(wàn)元
B.遞延所得稅費(fèi)用為47.5萬(wàn)元
C.遞延所得稅費(fèi)用為7.5萬(wàn)元
D.所得稅費(fèi)用為247.5萬(wàn)元
參考答案: A,B,D
答案解析:
甲公司應(yīng)交所得稅一應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=800×25%=200(萬(wàn)元);遞延所得稅費(fèi)用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=200+47.5-247.5(萬(wàn)元)。
借：所得稅費(fèi)用 247.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 200
遞延所得稅資產(chǎn) 20
遞延所得稅負(fù)債 27.5
借：本年利潤(rùn) 247.5
貸：所得稅費(fèi)用 247.5
53根據(jù)資料一，“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.752.5
B.792.5
C.247.5
D.207.5
參考答案: A
答案解析:
“本年利潤(rùn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的金額=1000-247.5=752.5(萬(wàn)元)
借：本年利潤(rùn) 752.5
貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 752.5
54 根據(jù)資料一，甲公司2012年末未分配利潤(rùn)余額為( )萬(wàn)元。
A.752.5
B.634.87
C.117.63
D.1444.62
參考答案: D
答案解析:
2012年末未分配利潤(rùn)=300+752.5-75.25-80-37.63+800-(800+20+40)×25%=1444.62(萬(wàn)元)。
55 根據(jù)資料二，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.福利費(fèi)超支4400元
B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支800元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)超支4400元
D.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均未超支
參考答案: A,C
答案解析:
福利費(fèi)超支=10000-(40000×0.14)=4400(元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支=800-(40000×0.02)=0(元);職工教育經(jīng)費(fèi)超支=5000-(40000×0.015)=4400(元)。
56 根據(jù)資料二，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅為( )元。
A.51600
B.52700
C.50500
D.52200
參考答案: B
答案解析:
應(yīng)納稅所得額=200000+4400+4400+2000=210800(元);當(dāng)期應(yīng)交的所得稅=210800×0.25=52700(元)。
57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：
(1)產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。
(2)按實(shí)際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
(3)2012年12月1日部分科目余額如下：
單位：萬(wàn)元
科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額
庫(kù)存現(xiàn)金 6 短期借款 3600
銀行存款 5800 應(yīng)付票據(jù) 300
應(yīng)收票據(jù) 400 應(yīng)付賬款 1600
應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付職工薪酬 30
壞賬準(zhǔn)備 -60 應(yīng)交稅費(fèi) 125
其他應(yīng)收款 90 長(zhǎng)期借款 10000
原材料 400 實(shí)收資本 20000
周轉(zhuǎn)材料 500 盈余公積 1000
庫(kù)存商品 600 利潤(rùn)分配(未分配利潤(rùn)) 12141
長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000
固定資產(chǎn) 38900
累計(jì)折舊 ——7600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ——300
無(wú)形資產(chǎn) 60
合計(jì) 48796 合計(jì) 48796
(4)甲公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格500萬(wàn)元，產(chǎn)品成本400萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月16日甲公司收到甲公司的貨款。
②12月5日，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為4000萬(wàn)元，增值稅680萬(wàn)元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出不帶息商業(yè)承兌匯票。
③12月15日對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格3000萬(wàn)元，材料實(shí)際成本1100萬(wàn)元。材料已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行。
④12月25日出售一臺(tái)不需用生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)2100萬(wàn)元，已提折舊340萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為300萬(wàn)元(以前年度計(jì)提)，出售價(jià)格2000萬(wàn)元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。
⑤12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元。
⑥攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊150萬(wàn)元。
⑦本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為285.50萬(wàn)元;計(jì)提法定盈余公積85.65萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回
答下列第57-61題。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
根據(jù)上述資料，下列選項(xiàng)表述正確的是( )。
A.12月16日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元
B.出售固定資產(chǎn)使甲公司的待處理財(cái)產(chǎn)損溢增加1460萬(wàn)元
C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失，貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算
參考答案: A,C
答案解析:
出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶中。計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目。
58甲公司本期發(fā)生的管理費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A.160
B.165
C.163
D.168
參考答案: A
答案解析:
資料(6)：
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷 10
借：管理費(fèi)用 150
貸：累計(jì)折舊 150
所以管理費(fèi)用為10+150=160(萬(wàn)元)。
59 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目金額是()萬(wàn)元。
A.595
B.325.50
C.370.50
D.210
參考答案: B
答案解析:
應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的金額一期初125+①851②680+③510+⑦285.50=325.50(萬(wàn)元)。
60 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額是()萬(wàn)元。
A.15000
B.4000
C.11896
D.3970
參考答案: D
答案解析:
存貨項(xiàng)目的金額一期初(400+500+600)-①400+②4000-③1100-⑤30=3970(萬(wàn)元)。
612012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額是()萬(wàn)元。
A.14111.85
B.2056.50
C.14197.50
D.12141
參考答案: A
答案解析:
未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額=期初12141+①(500-400-5)+③(3000-1100)+④(2000-2100+340+300=540)-⑤(30+3)-⑥(10+150=160)-⑦285.50-⑦85.65=14111.85(萬(wàn)元)。
甲公司會(huì)計(jì)分錄：
①12月1日銷售貨物時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
貸：庫(kù)存商品400
12月16日收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)收賬款 585
②12月5日購(gòu)入原材料時(shí)：
借：原材料4000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680
貸：應(yīng)付票據(jù)4680
③借：銀行存款 3510
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510
借：其他業(yè)務(wù)成本 1100
貸：原材料 1100
④借：固定資產(chǎn)清理 1460
累計(jì)折舊 340
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
貸：固定資產(chǎn) 2100
借：銀行存款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
借：固定資產(chǎn)清理 540
貸：營(yíng)業(yè)外收入 540
⑤借：資產(chǎn)減值損失 30
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
借：資產(chǎn)減值損失 3
貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
⑥借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷 10
借：管理費(fèi)用 150
貸：累計(jì)折舊 150
⑦借：所得稅費(fèi)用 285.50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 285.50
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 85.65
貸：盈余公積一提取法定盈余公積 85.65