滯納金
補繳和追征
情形責任界定處理方式
納稅人少繳稅款稅務(wù)機關(guān)的責任稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金
納稅人計算錯誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)（特殊情況下可以處長到5年）可以追征稅款，加收滯納金
納稅人多繳稅款稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的立即退還
納稅人發(fā)現(xiàn)的納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息（注意加算利息是2001年《稅收征管法》的最新規(guī)定）
納稅人少繳稅款偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機關(guān)可無限期追征
核定納稅
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的
（3）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍來申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；
（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人
（8）關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定
稅收保全
1．實施稅收保全措施需要具備的前提條件
（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；
（2）稅務(wù)機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。（國家機關(guān)不得作為納稅擔保人）
（3）納稅人如不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
Ⅰ書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；
Ⅱ扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
2．納稅人在限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除保全措施。
3．稅務(wù)機關(guān)采取保全措施不當，使納稅人合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。
稅收強制
P161，注意和保全政策的區(qū)別。
阻止出境
未清稅款不得出境！
稅款優(yōu)先
1．稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)。
2．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)和留置權(quán)的行使。
3．稅收優(yōu)先于罰款和沒收違法所得。
補繳和追征
情形責任界定處理方式
納稅人少繳稅款稅務(wù)機關(guān)的責任稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金
納稅人計算錯誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)（特殊情況下可以處長到5年）可以追征稅款，加收滯納金
納稅人多繳稅款稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的立即退還
納稅人發(fā)現(xiàn)的納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息（注意加算利息是2001年《稅收征管法》的最新規(guī)定）
納稅人少繳稅款偷稅、抗稅、騙稅稅務(wù)機關(guān)可無限期追征
核定納稅
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的
（3）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍來申報的；
（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；
（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人
（8）關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的核定
稅收保全
1．實施稅收保全措施需要具備的前提條件
（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；
（2）稅務(wù)機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。（國家機關(guān)不得作為納稅擔保人）
（3）納稅人如不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
Ⅰ書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；
Ⅱ扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
2．納稅人在限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除保全措施。
3．稅務(wù)機關(guān)采取保全措施不當，使納稅人合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任。
稅收強制
P161，注意和保全政策的區(qū)別。
阻止出境
未清稅款不得出境！
稅款優(yōu)先
1．稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)。
2．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)和留置權(quán)的行使。
3．稅收優(yōu)先于罰款和沒收違法所得。