【問題】銷售退回事項于資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日期間發(fā)生的，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后。這兩種情況的賬務(wù)處理應(yīng)注意什么問題？
【解答】我們可以分兩種情況來理解掌握：
第一種情況：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后有關(guān)調(diào)整事項的會計處理方法，調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額，以及報告年度應(yīng)交的所得稅等。這種情況下，不論所得稅的核算方法采用的是應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法，對所得稅的處理是一致的。
第二種情況：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳后但在報告年度財務(wù)報告批準報出日之前的，按照會計制度規(guī)定，雖然銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，但由于報告年度財務(wù)報告尚未批準報出，仍然屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等。按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回涉及的應(yīng)交所得稅的調(diào)整作為本年度（報告年度下一年度）的納稅調(diào)整事項處理。若企業(yè)采用的是應(yīng)付稅款法，則該調(diào)整事項處理時不用調(diào)整所得稅、應(yīng)交稅金科目，應(yīng)是在報告年度次年年末所得稅匯算清繳時一并計算繳納所得稅；若企業(yè)采用的是納稅影響會計法，則日后期間處理時應(yīng)作為時間性差異調(diào)整所得稅和遞延稅款，待報告年度次年年末轉(zhuǎn)回該項時間性差異。
【解答】我們可以分兩種情況來理解掌握：
第一種情況：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后有關(guān)調(diào)整事項的會計處理方法，調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額，以及報告年度應(yīng)交的所得稅等。這種情況下，不論所得稅的核算方法采用的是應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法，對所得稅的處理是一致的。
第二種情況：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳后但在報告年度財務(wù)報告批準報出日之前的，按照會計制度規(guī)定，雖然銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，但由于報告年度財務(wù)報告尚未批準報出，仍然屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等。按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回涉及的應(yīng)交所得稅的調(diào)整作為本年度（報告年度下一年度）的納稅調(diào)整事項處理。若企業(yè)采用的是應(yīng)付稅款法，則該調(diào)整事項處理時不用調(diào)整所得稅、應(yīng)交稅金科目，應(yīng)是在報告年度次年年末所得稅匯算清繳時一并計算繳納所得稅；若企業(yè)采用的是納稅影響會計法，則日后期間處理時應(yīng)作為時間性差異調(diào)整所得稅和遞延稅款，待報告年度次年年末轉(zhuǎn)回該項時間性差異。