會(huì)計(jì)（二）
一、內(nèi)容提要
本部分的主要內(nèi)容包括：現(xiàn)金流量表、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
二、主要考點(diǎn)
（一）現(xiàn)金流量表
1.掌握現(xiàn)金流量表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容、編制要求及各項(xiàng)目的編制方法
2.熟悉現(xiàn)金流量的含義
（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表附表的內(nèi)容
2.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念、作用和內(nèi)容
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析
1， 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的
2， 掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法、一般步驟，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)和資料來(lái)源、比率分析法中常用的比率和比較分析法中的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
3， 掌握反映償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的各項(xiàng)指標(biāo)的含義、作用及計(jì)算方法
三、內(nèi)容講解
（一）現(xiàn)金流量表
1.概念和作用
概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。
這里對(duì)現(xiàn)金的衡量是從流動(dòng)性上看的，現(xiàn)金包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量；只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。
作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。
單選（2004年試題）：在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有（）
A,現(xiàn)金存入銀行 B,用固定資產(chǎn)償還債務(wù)
C,用原材料對(duì)外投資 D,用銀行存款購(gòu)買材料
答案：D
單選（2004年試題）：下列各項(xiàng)中，一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是（）
A,從銀行提取現(xiàn)金 B,非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少
C,長(zhǎng)期負(fù)債的增加或減少 D,所有者權(quán)益的增加或減少
答案：A
2.內(nèi)容和格式
內(nèi)容：報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分
正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
補(bǔ)充資料包括：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
3.編制方法
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
直接法：通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；
間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。
在編制過(guò)程中，對(duì)于 “其他”類科目，如價(jià)值較大，則應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
例題：多選
下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入的有（ ）。
A 收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
B 購(gòu)貨退回而收到的退貨款
C 收到出口退回的增值稅款
D 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
答案：ABC
解析：D項(xiàng)屬于投資活動(dòng)所收到的現(xiàn)金。
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（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.會(huì)計(jì)報(bào)表附表
包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、分部報(bào)表等。
多選（2004年試題）：下列報(bào)表中，屬于我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表附表的有（）
A,資產(chǎn)減值明細(xì)表 B,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
C,利潤(rùn)分配表 D,股東權(quán)益增減變動(dòng)表
E,現(xiàn)金流量表
答案：ACD
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。
3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書
對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說(shuō)明。
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（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和內(nèi)容
意義 ：會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是一種綜合，會(huì)計(jì)報(bào)告的分析則是一種分解。
內(nèi)容：分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法
一般程序：第一，明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃；第二，收集有關(guān)的信息資料；第三，根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對(duì)資料做比較和研究；第四，做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告。
一、內(nèi)容提要
本部分的主要內(nèi)容包括：現(xiàn)金流量表、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
二、主要考點(diǎn)
（一）現(xiàn)金流量表
1.掌握現(xiàn)金流量表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容、編制要求及各項(xiàng)目的編制方法
2.熟悉現(xiàn)金流量的含義
（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表附表的內(nèi)容
2.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念、作用和內(nèi)容
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析
1， 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的
2， 掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法、一般步驟，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)和資料來(lái)源、比率分析法中常用的比率和比較分析法中的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
3， 掌握反映償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的各項(xiàng)指標(biāo)的含義、作用及計(jì)算方法
三、內(nèi)容講解
（一）現(xiàn)金流量表
1.概念和作用
概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。
這里對(duì)現(xiàn)金的衡量是從流動(dòng)性上看的，現(xiàn)金包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量；只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。
作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。
單選（2004年試題）：在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有（）
A,現(xiàn)金存入銀行 B,用固定資產(chǎn)償還債務(wù)
C,用原材料對(duì)外投資 D,用銀行存款購(gòu)買材料
答案：D
單選（2004年試題）：下列各項(xiàng)中，一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是（）
A,從銀行提取現(xiàn)金 B,非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少
C,長(zhǎng)期負(fù)債的增加或減少 D,所有者權(quán)益的增加或減少
答案：A
2.內(nèi)容和格式
內(nèi)容：報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分
正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
補(bǔ)充資料包括：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
3.編制方法
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
直接法：通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；
間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。
在編制過(guò)程中，對(duì)于 “其他”類科目，如價(jià)值較大，則應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
例題：多選
下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入的有（ ）。
A 收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
B 購(gòu)貨退回而收到的退貨款
C 收到出口退回的增值稅款
D 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
答案：ABC
解析：D項(xiàng)屬于投資活動(dòng)所收到的現(xiàn)金。
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（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.會(huì)計(jì)報(bào)表附表
包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、分部報(bào)表等。
多選（2004年試題）：下列報(bào)表中，屬于我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表附表的有（）
A,資產(chǎn)減值明細(xì)表 B,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
C,利潤(rùn)分配表 D,股東權(quán)益增減變動(dòng)表
E,現(xiàn)金流量表
答案：ACD
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。
3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書
對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說(shuō)明。
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（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和內(nèi)容
意義 ：會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是一種綜合，會(huì)計(jì)報(bào)告的分析則是一種分解。
內(nèi)容：分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法
一般程序：第一，明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃；第二，收集有關(guān)的信息資料；第三，根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對(duì)資料做比較和研究；第四，做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告。