（五）我國社會保障制度的進(jìn)一步改革
1、養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌集模式問題
（1）養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的籌資模式：
（2）、我國當(dāng)前籌資現(xiàn)狀及改進(jìn)思路
籌資模式 現(xiàn)收現(xiàn)付式 基金式
完全基金式 部分基金式
含義 社會保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險(xiǎn)支出作資金儲備 為社會保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這項(xiàng)基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要 繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定的儲備
特點(diǎn) 在社會保險(xiǎn)開始實(shí)施時(shí)，保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，但隨著社會保險(xiǎn)事業(yè)的不斷發(fā)展，其收入要隨平均支出水平的上升經(jīng)常做出調(diào)整 投保人的繳費(fèi)水平可以在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定不變，從而可以避免繳費(fèi)水平隨著保險(xiǎn)支出增加而不斷調(diào)整，但完全基金制要求在實(shí)施社會保險(xiǎn)初期實(shí)行較高的繳費(fèi)率，以建立基金 根據(jù)分階段平衡的原則調(diào)整繳費(fèi)率，繳費(fèi)率在保險(xiǎn)舉辦初期較低，以后隨著支出的提高分階段提高，從長期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢
按照世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)一個非完全基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)的儲備基金可以滿足2年以上的養(yǎng)老金支出需要時(shí)，則屬于部分基金式
備注 是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，實(shí)際上這種保險(xiǎn)靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移 是一種自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，各代之間不存在收入轉(zhuǎn)移，每一代人都是靠自己工作期間繳納的保險(xiǎn)費(fèi)所積累起來的養(yǎng)老儲備基金來源維持老年生活 是自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式
目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式
從2001年7月開始，國家在遼寧省進(jìn)行改革試點(diǎn)，具體做法是；
①企業(yè)不再為職工向個人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金
②職工個人要按工資總額的8%向個人賬戶繳費(fèi)，個人賬戶總的繳費(fèi)率將從過去的11%降低到8%
③個人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個人賬戶中的存儲額將用于國債投資或存入銀行
④改革前的職工個人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)，這部分空賬構(gòu)成對職工的隱性負(fù)債。
⑤由于個人賬戶繳費(fèi)率從11%下降到8%，職工個人賬戶的存儲額也會相應(yīng)減少，為了不影響今后退休職工的養(yǎng)老水平，基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)將相應(yīng)提高
2、開征社會保險(xiǎn)稅問題
3、廣大農(nóng)村人口的社會保障問題
二、財(cái)政補(bǔ)貼支出
（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類
1、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)
（1）財(cái)政補(bǔ)貼是國家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無償補(bǔ)助
給企業(yè)和居民的一種再分配形式
補(bǔ)貼主體：國家
補(bǔ)貼對象：企業(yè)和居民
補(bǔ)貼目的：為了貫徹一定的政策，滿足某種特定需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)
補(bǔ)貼性質(zhì)：通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會財(cái)富的再分配
【課后題第20題】財(cái)政補(bǔ)貼的對象是（ ）
A國家 B主管部門 C企業(yè)和居民 D社會保障部門
答案：C
（2）財(cái)政補(bǔ)貼與社會保障支出的聯(lián)系與區(qū)別
聯(lián)系：同屬于財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出，都是無償?shù)?，都意味著補(bǔ)貼者實(shí)際收入的增加
區(qū)別：主要體現(xiàn)在同相對價(jià)格體系的關(guān)系上
財(cái)政補(bǔ)貼總是與相對價(jià)格的變動聯(lián)系在一起，或者是財(cái)政補(bǔ)貼引起價(jià)格變動或者價(jià)格變動引起財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的影響。
社會保障支出與產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系，人們獲得社會保障收入后若用于購買，能使購買商品的價(jià)格發(fā)生變動，但這種變動既是不確定的，又是間接的。社會保障支出很少具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的影響。
進(jìn)一步定義：財(cái)政補(bǔ)貼是在某一確定經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個人的，能夠改變
現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。
【課后題第22題】財(cái)政補(bǔ)貼與社會保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在（ ）
A與相對價(jià)格體系的關(guān)系不同 B 對象不同 C 主體不同 D 目的不同
答案：A
2、財(cái)政補(bǔ)貼的分類
（1）按照財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類：
價(jià)格補(bǔ)貼、
企業(yè)虧損補(bǔ)貼（這種補(bǔ)貼要列入國家計(jì)劃，且僅限于國有企業(yè)，所以也稱為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼）
財(cái)政貼息（實(shí)質(zhì)是對企業(yè)成本價(jià)格提供補(bǔ)貼）
減免稅收、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼（從性質(zhì)看，屬于企業(yè)虧損補(bǔ)貼）
企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼都是與產(chǎn)品價(jià)格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別
第一，價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)
第二，價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)企業(yè)
第三，價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼
第四，價(jià)格補(bǔ)貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對象是企業(yè)
1986年以后，價(jià)格補(bǔ)貼改為在支出中列支
企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理
（2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類：
可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼
生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼
流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼
分配環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有財(cái)政貼息和稅收支出
消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有職工副食品補(bǔ)貼
（3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：可以分為生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼
生產(chǎn)補(bǔ)貼：如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息
生活補(bǔ)貼：如職工副食品價(jià)格補(bǔ)貼
（4）按補(bǔ)貼內(nèi)容分類：可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼（一般稱為明補(bǔ)）和實(shí)物補(bǔ)貼（一般稱為暗補(bǔ)）
在我國現(xiàn)實(shí)生活中，現(xiàn)金補(bǔ)貼主要有職工副食品補(bǔ)貼等
實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼
我國財(cái)政補(bǔ)貼以價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼為主要項(xiàng)目，且每年反映在國家預(yù)算上僅有這兩項(xiàng)補(bǔ)貼。
（二）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
1、財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析
（1）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
（2）財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)
（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化
（4）財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度
2、財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
（1）財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效的貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策
（2）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義還在于以少量的財(cái)政資金帶動社會資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)
濟(jì)效應(yīng)
（3）加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級
（4）消除“排擠效應(yīng)”
（5）社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)
【課后題第26題】下面選項(xiàng)中，錯誤的是（ ）
A現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響涉及許多商品
B實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼上
C實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受者手中轉(zhuǎn)移給終受益者
D一般稱實(shí)物補(bǔ)貼為“明補(bǔ)”
答案：D
解析：現(xiàn)金補(bǔ)貼使補(bǔ)貼接受主體獲得了貨幣購買力，因而現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響可能涉及到各種商品的供求上。A正確
實(shí)物補(bǔ)貼因附著在某種商品之上，則只能影響到某些具體的商品供求關(guān)系
實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等，B正確
現(xiàn)金補(bǔ)貼主要有職工副食品補(bǔ)貼等
實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給終受益者，一般所說的“暗補(bǔ)”是與此相
近的概念，C正確。
現(xiàn)金補(bǔ)貼一般稱為“明補(bǔ)”，所以D錯誤
三、稅收支出
（一）稅收支出的概念與分類
1、定義：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
2、分類：
從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出
（1）照顧性稅收支出——―主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。該類支出帶有明顯財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)，目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展基本保持平衡。
（2）刺激性稅收支出——主要是用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動力就業(yè)等。
刺激性稅收支出又可分為兩類：對特定納稅人的稅收支出
對特定課稅對象的稅收支出
（二）稅收支出的形式
1、稅收豁免——―是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。
常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：免除關(guān)稅與貨物稅
免除所得稅
2、納稅扣除——是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
3、稅收抵免——允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。
西方國家，稅收抵免主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免投資抵免目的是刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的短期稅收措施國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負(fù)公平。
4、優(yōu)惠稅率——-對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率
5、延期納稅——―也稱為“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。
6、盈虧相抵——―準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款；或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。
7、加速折舊——―采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
對企業(yè)來說，總稅負(fù)不變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納的好處
對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時(shí)間價(jià)值
8、退稅———―是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。包括兩種形式：
出口退稅——為了鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還
再投資退稅——為了鼓勵投資者將分得的利潤進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。
（三）稅收支出的預(yù)算控制
1、稅收支出的非制度化臨時(shí)監(jiān)督與控制
2、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶
3、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法
1、養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌集模式問題
（1）養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的籌資模式：
（2）、我國當(dāng)前籌資現(xiàn)狀及改進(jìn)思路
籌資模式 現(xiàn)收現(xiàn)付式 基金式
完全基金式 部分基金式
含義 社會保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險(xiǎn)支出作資金儲備 為社會保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這項(xiàng)基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要 繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定的儲備
特點(diǎn) 在社會保險(xiǎn)開始實(shí)施時(shí)，保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，但隨著社會保險(xiǎn)事業(yè)的不斷發(fā)展，其收入要隨平均支出水平的上升經(jīng)常做出調(diào)整 投保人的繳費(fèi)水平可以在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定不變，從而可以避免繳費(fèi)水平隨著保險(xiǎn)支出增加而不斷調(diào)整，但完全基金制要求在實(shí)施社會保險(xiǎn)初期實(shí)行較高的繳費(fèi)率，以建立基金 根據(jù)分階段平衡的原則調(diào)整繳費(fèi)率，繳費(fèi)率在保險(xiǎn)舉辦初期較低，以后隨著支出的提高分階段提高，從長期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢
按照世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)一個非完全基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)的儲備基金可以滿足2年以上的養(yǎng)老金支出需要時(shí)，則屬于部分基金式
備注 是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，實(shí)際上這種保險(xiǎn)靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移 是一種自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，各代之間不存在收入轉(zhuǎn)移，每一代人都是靠自己工作期間繳納的保險(xiǎn)費(fèi)所積累起來的養(yǎng)老儲備基金來源維持老年生活 是自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式
目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式
從2001年7月開始，國家在遼寧省進(jìn)行改革試點(diǎn)，具體做法是；
①企業(yè)不再為職工向個人賬戶繳費(fèi)，企業(yè)繳費(fèi)全部進(jìn)入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金
②職工個人要按工資總額的8%向個人賬戶繳費(fèi)，個人賬戶總的繳費(fèi)率將從過去的11%降低到8%
③個人賬戶中的繳費(fèi)額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個人賬戶將部分的“實(shí)賬”運(yùn)行，個人賬戶中的存儲額將用于國債投資或存入銀行
④改革前的職工個人賬戶中的“空賬”將不被填實(shí)，這部分空賬構(gòu)成對職工的隱性負(fù)債。
⑤由于個人賬戶繳費(fèi)率從11%下降到8%，職工個人賬戶的存儲額也會相應(yīng)減少，為了不影響今后退休職工的養(yǎng)老水平，基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)將相應(yīng)提高
2、開征社會保險(xiǎn)稅問題
3、廣大農(nóng)村人口的社會保障問題
二、財(cái)政補(bǔ)貼支出
（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類
1、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)
（1）財(cái)政補(bǔ)貼是國家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無償補(bǔ)助
給企業(yè)和居民的一種再分配形式
補(bǔ)貼主體：國家
補(bǔ)貼對象：企業(yè)和居民
補(bǔ)貼目的：為了貫徹一定的政策，滿足某種特定需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)
補(bǔ)貼性質(zhì)：通過財(cái)政資金的無償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會財(cái)富的再分配
【課后題第20題】財(cái)政補(bǔ)貼的對象是（ ）
A國家 B主管部門 C企業(yè)和居民 D社會保障部門
答案：C
（2）財(cái)政補(bǔ)貼與社會保障支出的聯(lián)系與區(qū)別
聯(lián)系：同屬于財(cái)政的轉(zhuǎn)移性支出，都是無償?shù)?，都意味著補(bǔ)貼者實(shí)際收入的增加
區(qū)別：主要體現(xiàn)在同相對價(jià)格體系的關(guān)系上
財(cái)政補(bǔ)貼總是與相對價(jià)格的變動聯(lián)系在一起，或者是財(cái)政補(bǔ)貼引起價(jià)格變動或者價(jià)格變動引起財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的影響。
社會保障支出與產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系，人們獲得社會保障收入后若用于購買，能使購買商品的價(jià)格發(fā)生變動，但這種變動既是不確定的，又是間接的。社會保障支出很少具有改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的影響。
進(jìn)一步定義：財(cái)政補(bǔ)貼是在某一確定經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個人的，能夠改變
現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。
【課后題第22題】財(cái)政補(bǔ)貼與社會保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在（ ）
A與相對價(jià)格體系的關(guān)系不同 B 對象不同 C 主體不同 D 目的不同
答案：A
2、財(cái)政補(bǔ)貼的分類
（1）按照財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類：
價(jià)格補(bǔ)貼、
企業(yè)虧損補(bǔ)貼（這種補(bǔ)貼要列入國家計(jì)劃，且僅限于國有企業(yè)，所以也稱為計(jì)劃虧損補(bǔ)貼）
財(cái)政貼息（實(shí)質(zhì)是對企業(yè)成本價(jià)格提供補(bǔ)貼）
減免稅收、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼（從性質(zhì)看，屬于企業(yè)虧損補(bǔ)貼）
企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼都是與產(chǎn)品價(jià)格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別
第一，價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)
第二，價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)企業(yè)
第三，價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼
第四，價(jià)格補(bǔ)貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對象是企業(yè)
1986年以后，價(jià)格補(bǔ)貼改為在支出中列支
企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為沖減收入處理
（2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類：
可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼
生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼
流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼
分配環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有財(cái)政貼息和稅收支出
消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼：主要有職工副食品補(bǔ)貼
（3）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：可以分為生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼
生產(chǎn)補(bǔ)貼：如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息
生活補(bǔ)貼：如職工副食品價(jià)格補(bǔ)貼
（4）按補(bǔ)貼內(nèi)容分類：可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼（一般稱為明補(bǔ)）和實(shí)物補(bǔ)貼（一般稱為暗補(bǔ)）
在我國現(xiàn)實(shí)生活中，現(xiàn)金補(bǔ)貼主要有職工副食品補(bǔ)貼等
實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼
我國財(cái)政補(bǔ)貼以價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼為主要項(xiàng)目，且每年反映在國家預(yù)算上僅有這兩項(xiàng)補(bǔ)貼。
（二）財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
1、財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析
（1）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)
（2）財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)
（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化
（4）財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度
2、財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
（1）財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效的貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策
（2）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義還在于以少量的財(cái)政資金帶動社會資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)
濟(jì)效應(yīng)
（3）加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級
（4）消除“排擠效應(yīng)”
（5）社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)
【課后題第26題】下面選項(xiàng)中，錯誤的是（ ）
A現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響涉及許多商品
B實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼上
C實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受者手中轉(zhuǎn)移給終受益者
D一般稱實(shí)物補(bǔ)貼為“明補(bǔ)”
答案：D
解析：現(xiàn)金補(bǔ)貼使補(bǔ)貼接受主體獲得了貨幣購買力，因而現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響可能涉及到各種商品的供求上。A正確
實(shí)物補(bǔ)貼因附著在某種商品之上，則只能影響到某些具體的商品供求關(guān)系
實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等，B正確
現(xiàn)金補(bǔ)貼主要有職工副食品補(bǔ)貼等
實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給終受益者，一般所說的“暗補(bǔ)”是與此相
近的概念，C正確。
現(xiàn)金補(bǔ)貼一般稱為“明補(bǔ)”，所以D錯誤
三、稅收支出
（一）稅收支出的概念與分類
1、定義：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
2、分類：
從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出
（1）照顧性稅收支出——―主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。該類支出帶有明顯財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)，目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展基本保持平衡。
（2）刺激性稅收支出——主要是用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動力就業(yè)等。
刺激性稅收支出又可分為兩類：對特定納稅人的稅收支出
對特定課稅對象的稅收支出
（二）稅收支出的形式
1、稅收豁免——―是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。
常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類：免除關(guān)稅與貨物稅
免除所得稅
2、納稅扣除——是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
3、稅收抵免——允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。
西方國家，稅收抵免主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免投資抵免目的是刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的短期稅收措施國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負(fù)公平。
4、優(yōu)惠稅率——-對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率
5、延期納稅——―也稱為“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。
6、盈虧相抵——―準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款；或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。
7、加速折舊——―采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
對企業(yè)來說，總稅負(fù)不變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納的好處
對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時(shí)間價(jià)值
8、退稅———―是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。包括兩種形式：
出口退稅——為了鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還
再投資退稅——為了鼓勵投資者將分得的利潤進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。
（三）稅收支出的預(yù)算控制
1、稅收支出的非制度化臨時(shí)監(jiān)督與控制
2、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶
3、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法