第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計(jì)目標(biāo)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2.檢查不相容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。
(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
【2007年試題】
審計(jì)人員對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：
A. 觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立
B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C. 審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價(jià)內(nèi)部檢查的有效性
D. 檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理
E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)
【答案】AE
3.測試控制制度執(zhí)行情況
4.審查銷售合同
5.審查對賬單是否按期寄出
6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
7.抽查賬齡分析表
8.審查銷貨折扣與收款的合理性
9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
lO.評價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
【2007年試題】
審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：
A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
【解析】發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。
二、審計(jì)目標(biāo)
1.營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性
(2)證實(shí)收入界限的準(zhǔn)確性
(3)證實(shí)營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性
2.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性
(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確性
(3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
(4) 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的準(zhǔn)確性。
(5) 確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性
(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2.檢查不相容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。
(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
【2007年試題】
審計(jì)人員對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：
A. 觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立
B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C. 審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價(jià)內(nèi)部檢查的有效性
D. 檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理
E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)
【答案】AE
3.測試控制制度執(zhí)行情況
4.審查銷售合同
5.審查對賬單是否按期寄出
6.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
7.抽查賬齡分析表
8.審查銷貨折扣與收款的合理性
9.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
lO.評價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
【2007年試題】
審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：
A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
【解析】發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。
二、審計(jì)目標(biāo)
1.營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性
(2)證實(shí)收入界限的準(zhǔn)確性
(3)證實(shí)營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性
2.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性
(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確性
(3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
(4) 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的準(zhǔn)確性。
(5) 確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性
(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性